Постановление Администрации муниципального образования "Заволжское сельское поселение" Калининского района Тверской области от 20.10.2015 № 265
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам, установленным на территории Заволжского сельского поселения Калининского района Тверской области
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЗАВОЛЖСКОЕ СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ»
КАЛИНИНСКОГО РАЙОНА ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
20.10.2015 № 265
| Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам, установленным на территории Заволжского сельского поселения Калининского района Тверской области |
В целях повышения качествауправления финансами муниципального образования «Заволжское сельское поселение»Калининского района Тверской области Администрация муниципального образования«Заволжское сельское поселение» Калининского района Тверской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядокоценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам,установленным на территории Заволжского сельского поселения Калининского районаТверской области (Приложение).
2. ЗаместителюГлавы администрации муниципального образования «Заволжское сельское поселение»Калининского района Тверской области – главному бухгалтеру организоватьпроведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местнымналогам, установленным на территории Заволжского сельского поселенияКалининского района Тверской области, в соответствии с утвержденным Порядкомэффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам, установленнымна территории Заволжского сельского поселения Калининского района Тверскойобласти.
3. Настоящее Постановлениевступает в силу после официального обнародования и подлежит размещению наофициальном сайте муниципального образования в информационно-телекоммуникационнойсети «Интернет».
Главаадминистрации Л.В. Хоничева
Приложение
к ПостановлениюАдминистрации муниципального образования
«Заволжскоесельское поселение» Калининского района Тверской
области от 20.10.2015№ 65
Порядок оценки эффективности предоставления налоговыхльгот по местным налогам, установленным на территории Заволжского сельскогопоселения Калининского района Тверской области
1. Общие положения
Настоящий Порядокоценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам,установленным на территории Заволжского сельского поселения Калининского районаТверской области (далее - Порядок) определяет методику оценки эффективностипредоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местнымналогам (далее - налоговые льготы), последовательность действий по оценкеэффективности предоставления налоговых льгот, а также требования кпредставлению результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот.
2. Порядок проведения оценки эффективности
предоставления налоговых льгот
2.1. Оценкаэффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в следующихслучаях:
а) ежегодно, всрок не позднее 01 августа, - в отношении налоговых льгот, установленныхрешениями представительного органа местного самоуправления;
б) при подготовке Администрациеймуниципального образования «Заволжское сельское поселение» Калининского районаТверской области проектов решений о предоставлении налоговых льгот;
в) при принятиирешения об оказании муниципальной поддержки в форме предоставления налоговыхльгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории муниципальногообразования.
Оценкуэффективности предоставления налоговых льгот осуществляет заместитель Главыадминистрации Администрация муниципального образования «Заволжское сельскоепоселение» Калининского района Тверской области – главный бухгалтер.
В случае,указанном в пп. «в» настоящего Пункта, расчетэффективности предоставления налоговых льгот производит инвестор на основаниирасчетных показателей бизнес-плана.
2.2. Оценкаэффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в разрезе налогов икатегорий получателей налоговых льгот в соответствии с методикой,предусмотренной разделом 3 настоящего Порядка.
2.3. Результаты оценкиэффективности предоставления налоговых льгот представляются в формеаналитической записки, содержащей:
- оценку бюджетнойэффективности;
- оценкусоциальной эффективности;
- оценкуфинансовой эффективности;
- оценкунегативных внешних эффектов предоставления налоговых льгот;
- пояснения ирасчеты к проведенной оценке эффективности налоговых льгот.
При оценкеэффективности налоговых льгот, установленных решениями представительного органаместного самоуправления аналитическая записка должна содержать выводы ирекомендации по сохранению, отмене либо изменению налоговых льгот.
При оценкеэффективности предлагаемых к установлению налоговых льгот аналитическая запискадолжна содержать выводы о целесообразности (нецелесообразности) установленияналоговых льгот.
2.4. Результатыежегодной оценки эффективности налоговых льгот, установленных решениями представительным органом местного самоуправления подлежатпредставлению Главе администрации муниципального образования «Заволжскоесельское поселение» Калининского района Тверской области.
3. Методика оценки эффективности предоставления налоговыхльгот
3.1. Бюджетнаяэффективность предоставления налоговых льгот определяется одним из следующихспособов:
а) на основесравнения потерь бюджета муниципального образования «Заволжское сельскоепоселение» Калининского района Тверской области(далее- бюджета) от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономиирасходов) бюджета, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот;
б) на основесравнения расходов бюджета на осуществление поддержки отдельных категорийграждан и организаций при предоставлении налоговых льгот и альтернативныхвариантах организации данной поддержки.
3.2. Бюджетнаяэффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основе сравненияпотерь бюджета от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономиирасходов) бюджета, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот,определяется по формуле:
ПД i + ЭРi
БЭ i = -----------, где
ПНЛi
БЭi - бюджетнаяэффективность предоставления i-й налоговой льготы;
ПДi - фактический (ожидаемый) прирост налоговых и иных доходов вбюджет в оцениваемом периоде по сравнению с периодом, предшествующимоцениваемому, в связи с предоставлением i-й налоговой льготы;
ЭРi - фактическое (ожидаемое) сокращение расходов бюджета всвязи с предоставлением i-й налоговой льготы;
ПНЛi - фактические(ожидаемые) потери бюджета от предоставления i-й налоговой льготы.
Оценка бюджетнойэффективности предоставления налоговых льгот, установленных решениями представительногооргана местного самоуправления, производится по отчетному периоду либо поотчетному периоду и плановому периоду, не превышающему 3 лет.
Оценка бюджетнойэффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится поплановому периоду, не превышающему 5 лет.
Оценка бюджетнойэффективности предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующиминвестиционные проекты на территории муниципального образования, производитсяна период действия налоговой льготы.
Оценка бюджетнойэффективности предоставления налоговых льгот вышеуказанным способомпроизводится для всех налоговых льгот за исключением налоговых льгот, цельюустановления которых является предоставление поддержки отдельным категориямграждан и организаций.
Фактический(ожидаемый) прирост поступлений налоговых и иных доходов в бюджет в связи спредоставлением налоговых льгот определяется на основе:
- информации,полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот;
- инвестиционныхдоговоров (соглашений), заключенных с получателями налоговых льгот, либопроектов таких договоров (соглашений);
- прогнозаповедения экономических субъектов муниципального образования при предоставленииналоговых льгот;
- иной информации,позволяющей осуществить оценку фактического (ожидаемого) прироста поступленийналоговых и иных доходов в бюджет.
При расчетебюджетной эффективности предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующиминвестиционные проекты на территории муниципального образования, приростналоговых и иных доходов в бюджет в связи с предоставлением налоговой льготывыражается в увеличении налоговых и других поступлений в бюджет от реализацииинвестиционных проектов за период действия налоговой льготы.
Потери бюджета отпредоставления налоговых льгот определяются по следующей формуле:
ПНЛi = НБЗi x СНЗi - НБЛi x СНЛi , где
ПНЛi - фактические(ожидаемые) потери бюджета от предоставления i-й налоговой льготы;
НБЗi -налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота, до предоставленияналоговой льготы;
НБЛi -налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которымпредоставляется i-я налоговая льгота,после предоставления налоговой льготы;
СНЗi - налоговая ставка,установленная для плательщиков по i-му налогу всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,решениями представительного органа местного самоуправления;
СНЛi - налоговая ставка по i-му налогу, установленная для категории плательщиков,которым предоставляется i-я налоговая льгота.
3.3. Бюджетнаяэффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основесравнения расходов бюджета на осуществление поддержки отдельных категорийграждан и организаций в форме налоговой льготы и альтернативных вариантоворганизации данной поддержки, определяется по формуле:
АЛi
БЭi = --------, где
НЛi
БЭi - бюджетная эффективность предоставления i-йналоговой льготы;
НЛi - экспертная оценка расходов бюджета на организацию предоставления i-й налоговой льготы (в т.ч. потери бюджета отпредоставления налоговой льготы);
АЛi - экспертная оценка расходов бюджета на организацию поддержки и поддержку отдельных категорий граждан и организаций альтернативным предоставлению i-й налоговой льготы способом, характеризующимсянаименьшими издержками для бюджета.
3.4. Социальнаяэффективность предоставления налоговых льгот признается положительной, еслипредоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующихцелей:
- расширение(поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики муниципальногообразования;
- поддержкамалообеспеченных и социально не защищенных категорий граждан;
- поддержкаосуществления деятельности бюджетных организаций, по предоставлению в границахмуниципального образования услуг в сфере культуры и искусства, физическойкультуры и спорта, образования, здравоохранения, социальной защиты населения.
Еслипредоставление налоговых льгот не направлено на достижение ни одной извышеперечисленных целей, социальная эффективность предоставления налоговыхльгот признается равной нулю.
3.5. Финансоваяэффективность налоговых льгот отражает эффективность налоговых льгот какинструмента муниципального управления. Предоставление налоговых льгот считаетсяфинансово эффективным, когда предоставление льгот влечет за собой возникновениесоответствующих эффектов, для достижения которых налоговые льготы былиустановлены либо предлагаются к установлению.
Критериями финансовой эффективности предоставления налоговых льготвыступают:
| N | Тип налоговой льготы | Критерии, финансовой эффективности |
| 1 | Налоговые льготы, направленные на социальную поддержку малообеспеченных и социально не защищенных категорий граждан, организаций, предоставляющих социальные и иные услуги малообеспеченным и социально не защищенным категориям граждан | - востребованность налоговых льгот их получателями; |
| 2 | Налоговые льготы, направленные на увеличение доходов (экономию расходов) бюджета, | - бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот |
| 3 | Налоговые льготы, направленные на активизацию экономической (в т.ч. инвестиционной) деятельности отдельных категорий организаций | - динамика и объем инвестиционных вложений соответствующих категорий организаций; |
| 4 | Налоговые льготы не могут быть отнесены ни к одному из вышеперечисленных типов | - иные критерии. |
Финансовая эффективность предоставления налоговых льгот считаетсянизкой при достижении значений критериев оценки, указанных в нижеследующейтаблице:
| N | Тип налоговой льготы | Значение критериев, соответствующих низкой финансовой эффективности |
| 1 | Налоговые льготы, предоставляемые малообеспеченным и социально не защищенным категориям граждан, организациям, предоставляющим социальные и иные услуги малообеспеченным и социально не защищенным категориям граждан | Налоговую льготу получает менее 50% от общего числа лиц, имеющих право на ее получение |
| 2 | Налоговые льготы, направленные на увеличение доходов (экономию расходов) бюджета | Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы ниже единицы |
| 3 | Налоговые льготы, направленные на активизацию экономической (в т.ч. инвестиционной) деятельности отдельных категорий организаций | Прирост общего объема инвестиций соответствующей категории организаций по сравнению с годом, в котором налоговая льгота не предоставлялась, в размере, не превышающем объем предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот |
3.6. Оценканегативных внешних эффектов предоставления налоговых льгот должна содержатьуказания на имеющие место или потенциально возможные негативные внешниеэффекты, масштаб данных эффектов либо их отсутствие.
К негативнымвнешним эффектам предоставления налоговых льгот относятся:
- нарушениепринципов конкуренции, создание неравных условий деятельности на рынкахтоваров, работ и услуг;
- созданиестимулов и возможностей для получения налоговой выгоды лицами, не являющимисяпрямыми получателями налоговых льгот;
- созданиевозможностей для проявления коррупции в органах местного самоуправления;
- иные негативныевнешние эффекты предоставления налоговых льгот.