Постановление Правительства Тверской области от 03.12.2018 № 339-пп
О внесении изменений в постановление Правительства Тверской области от 24.03.2015 № 127-пп
ПРАВИТЕЛЬСТВО
ТВЕРСКОЙОБЛАСТИ
П О С Т А НО В Л Е Н И Е
| 03.12.2018 | | № 339-пп |
|
| г. Тверь |
|
Утратило силу - Постановление
Правительства Тверской области
О внесении изменений впостановление
Правительства Тверскойобласти
от 24.03.2015 № 127 -пп
Правительство Тверской области постановляет:
1. Внести в Правила осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Тверской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета Тверской области (бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Тверской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетаТверской области (бюджета территориального государственного внебюджетного фондаТверской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита, утвержденные постановлением Правительства Тверской области от24.03.2015 № 127-пп «Об утверждении Правил осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Тверской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета Тверской области (бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Тверской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетаТверской области (бюджета территориального государственного внебюджетного фондаТверской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»(далее – Правила), следующие изменения:
1) раздел I Правилдополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1. Распорядитель, главный администратор(администратор) бюджетных средств в целях обеспечения осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые актыпо вопросам, определенным настоящими Правилами.»;
2) в разделе II Правил:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Внутренний финансовый контрольявляется непрерывным процессом, реализуемым руководителем (заместителямируководителя), иными сотрудниками распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств, организующими и выполняющими, а такжеобеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполнения бюджета,ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры).»;
в пункте 3:
подпункт «а» изложить в следующейредакции:
«а) соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативнымиправовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутреннихстандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включаярасходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главнымираспорядителями бюджетных средств и подведомственными им распорядителями иполучателями бюджетных средств;»;
в подпункте «б» слово «организацию»заменить словом «реализацию» слово «организацию» заменить словом «реализацию»;
в абзаце первом пункта 5 слова «всоответствии с их должностными регламентами» исключить;
дополнить пунктом 5.1 следующегосодержания:
«5.1. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем осуществления контрольных действий, а также принятия мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур.»;
в пункте 6:
абзац первый изложить в следующейредакции:
«6. К контрольным действиям относятся:»;
подпункт «а» изложить в следующейредакции:
«а) проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Тверской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Тверской области, а также требованиям внутреннихстандартов и процедур;»;
в подпункте «г» слова «результатахвыполнения» заменить словом «выполнении»;
пункт 7 изложить в следующей редакции:
«7. Контрольные действия, указанные впункте 6 настоящего раздела (далее – контрольные действия), применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности),смежного контроля (далее – методы контроля).»;
в абзаце первом пункта 9 слово«проведения» заменить словом «осуществления»;
дополнить пунктами 12.1 – 12.8 следующегосодержания:
«12.1. Процесс формирования планавнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) оценка операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур)с точки зрения вероятности возникновения событий, негативно влияющих навыполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски), в целяхопределения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способових осуществления;
б) формирование перечня операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости осуществленияконтрольных действий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.
12.2. Оценка бюджетного рискаосуществляется по следующим критериям:
а) вероятность – степень возможностинаступления события, негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетнойпроцедуры;
б) степень влияния – уровень негативноговоздействия события на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемыйпо величине отклонения от целевых значений показателей качества исполнениябюджетных полномочий (далее – качество финансового менеджмента), осуществляемыхраспорядителем, главным администратором (администратором) бюджетных средств,величине ущерба, причиненного Тверской области, или величине искажения бюджетнойотчетности и (или) величине отклонения от целевых значений показателейгосударственной программы Тверской области.
12.3. Значение каждого из указанныхкритериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
12.4. Оценка значения критерия«вероятность» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин иусловий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.
12.5. Оценка значений критериев бюджетногориска осуществляется должностными лицами, ответственными за формирование планавнутреннего финансового контроля, на основании:
а) информации соответствующих структурныхподразделений распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетныхсредств о результатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатахаудиторских проверок;
б) информации о выявленных исполнительныморганом государственной власти Тверской области, осуществляющим функции попредварительному и последующему контролю за ведением операций сосредствами областного бюджета Тверской области главными распорядителями (распорядителями)и получателями средств областного бюджета Тверской области и функции поконтролю в финансово-бюджетной сфере в сфере бюджетных правоотношений натерритории Тверской области, нарушениях нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Тверской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Тверской области, атакже требований внутренних стандартов и процедур (далее – нарушения),представляемой в установленном им порядке;
в) информации о возникновении коррупционноопасных операций.
12.6. К коррупционно опасным операциям дляцелей настоящих Правил относятся операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):
а) при выполнении которых может возникнутьконфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контрольосуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в переченьдолжностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;
б) необходимые для выполнения внутреннейбюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно опасной;
в) в отношении которых имеется информацияо признаках, свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при ихвыполнении.
12.7. Бюджетный риск признается значимым,если значение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается каквысокое либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного рискакак среднее.
12.8. В план внутреннего финансовогоконтроля включаются операции (действия по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетнымирисками.»;
подпункт «а» пункта 14 дополнить словами«в соответствии с пунктом 25 настоящего раздела»;
дополнить пунктом 14.1 следующегосодержания:
«14.1. При формировании плана (внесенииизменений в план) внутреннего финансового контроля составляется (уточняется)перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, ккоторым в том числе относятся:
а) меры, направленные на совершенствованиеспособов и уточнение сроков совершения операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
б) меры, направленные на устранениенедостатков используемых прикладных программных средств автоматизации операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);
в) меры, направленные на повышениеквалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
г) проведение мониторинга измененийбюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, а также положений законов и иных нормативных правовыхактов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Тверской области.
Указанный перечень мер составляется(уточняется) с учетом результатов оценки бюджетных рисков и утверждаетсяруководителем (заместителями руководителя) распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств.»;
пункт 15 после слова «организацию»дополнить словами «и осуществление»;
пункт 16 изложить в следующей редакции:
«16. При поступлении информации овыявленных нарушениях главный распорядитель средств областного бюджета Тверскойобласти, главный администратор доходов областного бюджета Тверской области иглавный администратор источников финансирования дефицита областного бюджетаТверской области обязаны представлять в направивший такую информацию органвнутреннего государственного финансового контроля сведения о мерах по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения о внесенииизменений в план внутреннего финансового контроля и копии документов,подтверждающих принятие соответствующих мер.
При поступлении информации о выявленныхнарушениях главный распорядитель средств бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда Тверской области, главный администратордоходов бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверскойобласти и главный администратор источников финансирования дефицита бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Тверской области обязаныпредставлять в уполномоченное руководителем главного распорядителя средствбюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверской области,главного администратора доходов бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Тверской области и главного администратора источниковфинансирования дефицита бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Тверской области подразделение сведения о мерах по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, сведения о внесении изменений в планвнутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.»;
пункт 18 изложить в следующей редакции:
«18. Самоконтроль осуществляется сплошными (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияраспорядителя, главного администратора (администратора) бюджетных средств путемпроведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и Тверскойобласти, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающимрасходные (бюджетные) обязательства Тверской области, требованиям внутреннихстандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) сверки данных.»;
абзац второй пункта 21 дополнить словами«, в том числе с применением автоматизированных информационных систем»;
в пункте 25:
абзац первый изложить в следующейредакции:
«Руководитель (заместитель руководителя)распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетных средств поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаетрешения с указанием сроков их выполнения, направленные на:»;
в подпункте «б» слова «вероятностьвозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее – бюджетные риски)» заменить словами «бюджетные риски»;
3) в разделе III :
пункт 29 дополнить абзацем следующегосодержания:
«Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективнойинформации о результатах исполнения бюджетных полномочий распорядителем,главным администратором (администратором) бюджетных средств, направленной наповышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.»;
дополнить пунктом 31.1 следующегосодержания:
«31.1. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:
а) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;
б) подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
в) подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) оценивается эффективность примененияобъектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнениивнутренних бюджетных процедур;
д) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
е) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
ж) подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.»;
в пункте 35:
подпункт «а» дополнить словами «, письменныезаявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита»;
дополнить подпунктом «в» следующегосодержания:
«в) привлекать независимых экспертов»;
в пункте 36:
подпункт «б» изложить в следующейредакции:
«б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной распорядителем, главным администратором (администратором)бюджетных средств с применением в соответствии с пунктом 48.1 настоящегораздела основанного на оценке бюджетных рисков подхода по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, а такжесоблюдения распорядителем, главным администратором (администратором) бюджетныхсредств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;»;
в подпункте «в» слова «(актами изаключениями)» исключить;
дополнить подпунктом «г» следующегосодержания:
«г) не допускать к проведению аудиторскихпроверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые впериод, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры, осуществляемые объектом аудита»;
пункт 37 после слова «организацию»дополнить словами «и осуществление»;
пункт 38 признать утратившим силу;
в пункте 41:
подпункт «в» изложить в следующейредакции:
«в) результаты оценки бюджетных рисков;»;
в подпункте «е» слово «выполнения»заменить словом «проведения»;
в подпункте «б» пункта 42 слова«Контрольно-счетной палатой Тверской области и Министерством Тверской областипо обеспечению контрольных функций» заменить словами «органами государственногофинансового контроля»;
в пункте 46 слова «, состоящая изработников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности междучленами аудиторской группы» исключить;
пункт 47 признать утратившим силу;
пункт 48 изложить в следующей редакции:
«48. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:
а) инспектирование, представляющее собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
б) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
в) запрос, представляющий собой обращениек осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчет, представляющий собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е) аналитические процедуры, представляющиесобой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях обосуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанныхсоотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявленияотклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций иих причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.»;
дополнить пунктами 48.1 – 48.6 следующегосодержания:
«48.1. В ходе аудиторской проверки достоверностибюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойраспорядителем, главным администратором (администратором) бюджетных средств,субъект внутреннего финансового аудита применяет основанный на оценке бюджетныхрисков подход по определению проверяемых данных и используемых вотношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия)выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности,которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетнойотчетности управленческих решений.
48.2. Процесс определения проверяемыхданных и используемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:
а) осуществление оценки рисков искажениябюджетной отчетности;
б) определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
48.3. Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетностипо следующим критериям:
а) существенность ошибки – величинаискажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате,а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетностиуправленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искаженияинформации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отраженияс нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации);
б) вероятность допущения ошибки – степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Оценка значения критерия «вероятностьдопущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причини условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, втом числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета исоставлением бюджетной отчетности.
48.4. Значение каждого из указанныхкритериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), еслизначение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев рискаискажения бюджетной отчетности.
48.5. К показателям бюджетной отчетности срисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.
К показателям бюджетной отчетности сосредними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности срисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
48.6. По проверяемому показателю бюджетнойотчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверностиинформации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости отзначения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методическихрекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.»;
в пункте 49:
абзац первый изложить в следующейредакции:
«При проведении аудиторской проверкиформируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иныематериалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:»;
подпункт «з» признать утратившим силу;
в пункте 53:
подпункт «а» дополнить словами «в целяхпринятия мер, предупреждающих их возникновение»;
подпункт «г» изложить в следующейредакции:
«г) выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойраспорядителем, главным администратором (администратором) бюджетных средств,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении распорядителем, главным администратором (администратором)бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности»;
в пункте 55:
в абзаце первом слова «вправе принять одноили несколько из решений» заменить словами «принимает одно или несколько изследующих решений»;
дополнить подпунктом «г» следующегосодержания:
«г) о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 25 настоящих Правил»;
дополнить пунктом 55.1 следующегосодержания:
«55.1. При принятии руководителем распорядителя,главного администратора (администратора) бюджетных средств, решения,предусмотренного подпунктом «а» пункта 55 настоящего раздела, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.»;
пункт 56 дополнить абзацем вторымследующего содержания:
«Годовая (квартальная) отчетность орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовыйгод (квартал) формируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февралятекущего финансового года (15 числа месяца, следующего за отчетнымкварталом).».
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.
Губернатор
Тверскойобласти И.М. Руденя