Сообщение УФНС РФ по Тверской обл. от 05.01.2007 г № Б/Н
Сообщение Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от 05.01.2007
Речь идет прежде всего о трех важнейших федеральных законах, принятых летом 2006 года. Рассмотрим их подробнее.
Так, Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ вносит изменения в часть первую Налогового кодекса РФ. Наиболее существенные из них касаются порядка проведения и оформления результатов налоговых проверок, а также порядка обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок.
- Унифицирован порядок рассмотрения материалов и оформления результатов камеральных и выездных налоговых проверок, четко регламентированы сроки их проведения.
Предельный срок проведения выездной налоговой проверки устанавливается равным двум месяцам, с возможностью его продления до четырех, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Исключено положение, согласно которому срок проведения выездной налоговой проверки включал в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. Теперь указанный срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Законодатель также установил исчерпывающие основания и четкие сроки для приостановления выездных налоговых проверок и назначения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Внесены изменения в порядок проведения повторных выездных налоговых проверок.
Теперь налоговый орган, проводивший выездную налоговую проверку, наделен правом проведения повторной выездной налоговой проверки в случае, если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
До этого правом проведения повторных выездных налоговых проверок был наделен только вышестоящий налоговый орган.
Однако следует отметить: даже если по результатам повторной проверки будет выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено первоначальной выездной налоговой проверкой, налоговые санкции к такому налогоплательщику применены быть не могут.
- Законом введен абсолютно новый инструмент в налоговых правоотношениях.
Так, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение указанного решения).
Давайте уточним, Максим Николаевич, а что представляют из себя эти обеспечительные меры?
- Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение или передачу в залог имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, а также приостановление операций по счетам в банке.
При этом следует отметить, что по просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство третьего лица.
Указанные нововведения, в частности, связаны с новым порядком обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок.
В частности, установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу и исполняется не сразу, а по истечении десяти дней со дня вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено. За это время оно может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Такая жалоба подается через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение.
При этом на период рассмотрения вышестоящим налоговым органом апелляционной жалобы исполнение обжалуемого решения приостанавливается.
- Новая ст. 93.1 НК РФ значительно расширяет полномочия налоговых органов по истребованию документов о налогоплательщике у его контрагентов, поскольку истребовать документы о налогоплательщике теперь будет можно как при проведении налоговой проверки, так и после ее завершения, если будут назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Также налоговый орган имеет возможность истребовать информацию о конкретных сделках (у участников сделок или иных лиц, располагающих о них информацией) вне рамок проведения проверок, когда у него возникнет обоснованная необходимость получить информацию о той или иной сделке.
- Расширен перечень обязанностей налоговых органов, закрепленный в статье 32 НК РФ. К ним, в частности, добавлены такие как: необходимость руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также об их изменениях. Кроме того, налоговые органы теперь обязаны в 5-дневный срок со дня поступления соответствующего запроса от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента представить справку о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
А будут ли внесены изменения в порядок уплаты налогов и сборов?
- В новой редакции изложена статья 58 Налогового кодекса РФ, в которой регламентируется порядок уплаты налогов и сборов.
Так, в случае уплаты авансовых платежей по налогу в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. При этом нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Существенные изменения внесены в главу 12 Налогового кодекса РФ "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм": предусматривается проведение зачета сумм излишне уплаченных налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы РФ.
В новой редакции Кодекса более четко регламентированы сроки и порядок возврата (зачета) сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.
Кроме этого, по переплатам, возникшим с 01.01.2007, положения ст. 78 Налогового кодекса РФ будут применяться и в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространятся на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Новшества, действительно, принципиальные. Но Вы называли и другие законы, которыми внесены изменения в Налоговый кодекс: каких налогов они в основном коснутся?
Существенные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ в отношении акцизов.
- Так, с 01.01.2007 увеличатся ставки акциза на спирт этиловый, а также на пиво с содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5%.
Прежней осталась ставка акциза на вина шампанские, игристые, газированные, шипучие. Не изменилась и ставка для вин натуральных, которая также будет применяться для натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6%, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта.
На всю остальную алкогольную продукцию установлена общая ставка - 162 руб.
Повышение коснулось также ставок акциза на легковые автомобили и мотоциклы.
- Самые существенные изменения коснулись ставок акцизов на сигареты. Так, адвалорная часть ставки на сигареты теперь будет составлять 5 процентов от расчетной стоимости, которая определяется исходя из максимальной розничной цены.
Правилам определения расчетной стоимости сигарет и папирос посвящена новая ст. 187.1 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно установить максимальную розничную цену в отношении пачки сигарет каждой марки. Табачная продукция не может продаваться потребителям дороже, чем по установленной максимальной розничной цене.
Максимальную розничную цену налогоплательщик должен декларировать. Для этого необходимо подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (или таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление, форма которого будет утверждена Минфином России.
Информация о максимальной розничной цене (а также о месяце и годе изготовления) должна наноситься на каждую пачку табачных изделий. Запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей указанную на упаковке.
- Заметные изменения произошли в обложении акцизами нефтепродуктов. Плательщиками акцизов теперь будут признаваться лица, занимающиеся реализацией произведенных ими подакцизных нефтепродуктов. Лица, занимающиеся оптовой, оптово-розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, плательщиками акцизов являться не будут.
Максим Николаевич, напомните о новшествах, которые внесены по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу: что здесь изменяется в новом году?
Действительно, в часть вторую Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ внесены изменения, касающиеся налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
- Так, увеличена максимальная сумма социального налогового вычета на услуги по лечению с 38000 руб. до 50000 руб. На данную сумму будет уменьшаться налоговая база физического лица, начиная с доходов, полученных за 2007 г.
Кроме этого, теперь при применении социального вычета на лечение должны учитываться также суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, которыми предусмотрена только оплата лечения.
- Имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. теперь можно будет получить и при продаже или приобретении комнаты, а не только домов, квартир и долей в них.
- Установлены особые ставки по единому социальному налогу для новой категории налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Для таких организаций закон предусматривает пониженные ставки ЕСН и устанавливает специальную регрессивную шкалу.
Но применять их можно только при выполнении организацией ряда условий, предусмотренных новой редакцией Налогового кодекса РФ.