ПРАВИТЕЛЬСТВО

ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

24.03.2015		№ 127-пп
	г. Тверь

 

Об утвержденииПравил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета Тверской области, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета Тверской области (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Тверской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Тверской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от23.06.2017 № 206-пп)

 

(Вредакции Постановлений Правительства Тверской области

от03.12.2018 г. № 339-пп)

 

Всоответствии с частью 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской ФедерацииПравительство Тверской области постановляет:

1. Утвердить Правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета Тверской области, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета Тверской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Тверской области),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета Тверской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (прилагается). (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

Исполняющийобязанности

ГубернатораТверской области,

первыйзаместитель Председателя

ПравительстваТверской области                                     С.А. Дудукин

 

 

 

Приложение

к постановлению Правительства

 Тверской области

от 24.03.2015 № 127-пп

   

                                 

Правила

осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Тверскойобласти (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Тверской области)»; , главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета Тверскойобласти, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета Тверской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 № 206-пп )

 

(Вредакции Постановлений Правительства Тверской области

от 23.06.2017 №206-пп ; от 03.12.2018 г. №339-пп )

 

Раздел I

Общие положения

 

1. НастоящиеПравила устанавливают порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Тверской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Тверской области) (далеепри совместном  упоминании – бюджетные средства), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета Тверской области(бюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверскойобласти) (далее при совместном упоминании – бюджет), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета (далее также –распорядитель, главный администратор (администратор) бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

1.1.Распорядитель, главный администратор (администратор) бюджетных средств в целяхобеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита принимают правовые акты по вопросам, определенным настоящимиПравилами. (Дополнен - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

 

Раздел II

Осуществлениевнутреннего финансового контроля

 

2. Внутренний финансовый контроль является непрерывным процессом,реализуемым руководителем (заместителями руководителя), иными сотрудникамираспорядителя, главного администратора (администратора) бюджетных средств,организующими и выполняющими, а также обеспечивающими соблюдение внутреннихпроцедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные процедуры). (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

3. Главныераспорядители (распорядители) бюджетных средств Тверскойобласти осуществляют внутренний финансовый контроль, направленный на:  (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

а)соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения,  внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ,услуг для обеспечения государственных нужд, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета главными распорядителями бюджетных средств иподведомственными им распорядителями и получателями бюджетных средств; (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

б)подготовку и реализацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.

Главныеадминистраторы (администраторы) доходов бюджета осуществляют внутреннийфинансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета главными администраторами доходов бюджетаи подведомственными администраторами доходов областного бюджета Тверской области.(В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

Главныеадминистраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджетаосуществляют внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдениевнутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникамфинансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета главными администраторами источников финансирования дефицитабюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицитаобластного бюджета Тверской области. (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от 23.06.2017 №206-пп )

4. Внутренний финансовыйконтроль осуществляется в структурных подразделениях распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средствТверской области и получателя средств областного бюджета Тверской области,исполняющих бюджетные полномочия. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

5. Сотрудникиподразделений распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетныхсредств Тверской области осуществляют внутренний финансовый контроль вотношении следующих внутренних бюджетных процедур: (Вредакции Постановлений Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

а) составление ипредставление документов в Министерство финансов Тверской области (органуправления территориальным государственным внебюджетным фондом Тверскойобласти), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований; (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

б) составление ипредставление документов распорядителю, главному администратору(администратору) бюджетных средств, необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета; (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

в) составление ипредставление документов в Министерство финансов Тверской области (органуправления территориальным государственным внебюджетным фондом Тверскойобласти), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходамбюджета, расходам областного бюджета Тверской области и источникамфинансирования дефицита областного бюджета Тверской области; (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

г) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств; (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от23.06.2017 № 206-пп)

д) составление инаправление документов в Министерство финансов Тверской области (органуправления территориальным государственным внебюджетным фондом Тверскойобласти), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписибюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитовбюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств; (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

е) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;

ж)формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений Тверской области;

з)исполнение бюджетной сметы;

и)принятие и исполнение бюджетных обязательств;

к)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотойи своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах); (В редакции Постановления Правительства Тверскойобласти от23.06.2017 № 206-пп)

л) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджетТверской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах);

м)принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет Тверскойобласти (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах);

н)процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичныхучетных документов (составления сводных учетных документов), отраженияинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о)составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;

п)исполнение судебных актов по искам к Тверской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета Тверскойобласти по денежным обязательствам государственных казенных учреждений Тверскойобласти.

5.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольныхдействий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур. (Дополнен - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

6. К контрольным действиям относятся: (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

а) проверка соответствия документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации и Тверской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваТверской области, а также требованиям внутренних стандартов и процедур; (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

б)авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);

в)сверка данных;

г)сбор и анализ информации о выполнениивнутренних бюджетных процедур. (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

7. Контрольные действия, указанные в пункте 6 настоящего раздела(далее – контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или)контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее– методы контроля). (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

8.Контрольные действия подразделяются на:

а)визуальные (осуществляются без использования прикладных программных средствавтоматизации);

б) автоматические(осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия сотрудников);

в) смешанные(выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием сотрудников).

9. К способам осуществления контрольных действий относятся: (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

а)сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);

б)выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции.

10.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается вформировании ежегодного плана внутреннего финансового контроля (далее – планвнутреннего финансового контроля) руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. Планвнутреннего финансового контроля формируется до 20 декабря года,предшествующего году проведения внутреннего финансового контроля.

11.В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о сотруднике, ответственномза выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции,сотрудниках, осуществляющих контрольные действия, методах контроля ипериодичности контрольных действий.

12.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденным планомвнутреннего финансового контроля.

12.1.Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующиеэтапы:

а)оценка операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятностивозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее – бюджетные риски), в целях определения применяемых к нимметодов контроля, контрольных действий и способов их осуществления;

б)формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости осуществления контрольных действий, определяемых порезультатам оценки бюджетных рисков.

12.2.Оценка бюджетного риска осуществляется по следующим критериям:

а)вероятность – степень возможности наступления события, негативно влияющего навыполнение внутренней бюджетной процедуры;

б)степень влияния – уровень негативного воздействия события на результатвыполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый по величине отклоненияот целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (далее– качество финансового менеджмента), осуществляемых распорядителем, главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств, величине ущерба,причиненного Тверской области, или величине искажения бюджетной отчетности и(или) величине отклонения от целевых значений показателей государственнойпрограммы Тверской области.

12.3.Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее иливысокое.

12.4.Оценка значения критерия «вероятность» осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.

12.5.Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами,ответственными за формирование плана внутреннего финансового контроля, наосновании:

а)информации соответствующих структурных подразделений распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств о результатах внутреннегофинансового контроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;

б)информации о выявленных исполнительным органом государственной власти Тверскойобласти, осуществляющим функции по предварительному и последующему  контролю заведением операций со средствами областного бюджета Тверской области главнымираспорядителями (распорядителями) и получателями средств областного бюджетаТверской области и функции по контролю в финансово-бюджетной сфере в сферебюджетных правоотношений на территории Тверской области, нарушениях нормативныхправовых актов Российской Федерации и Тверской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваТверской области,  а также требований внутренних стандартов и процедур (далее –нарушения), представляемой в установленном им порядке;

в)информации о возникновении коррупционно опасных операций.

12.6. Ккоррупционно опасным операциям для целей настоящих Правил относятся операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур):

а) привыполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которыхвнутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающиедолжности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано скоррупционными рисками;

б)необходимые для выполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной наорганизацию исполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно опасной;

в) вотношении которых имеется информация о признаках, свидетельствующих окоррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.

12.7.Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериевбюджетного риска оценивается как высокое либо при одновременной оценке значенийобоих критериев бюджетного риска как среднее.

12.8. Вплан внутреннего финансового контроля включаются операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) со значимыми бюджетными рисками.

(Пункты12.1 12.8 дополнены - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

13.Утверждение плана внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от23.06.2017 № 206-пп)

14. Внесениеизменений в план внутреннего финансового контроля проводится:

а)при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетных средств о внесении изменений в планвнутреннего финансового контроля в соответствии спунктом 25 настоящего раздела; (В редакцииПостановлений Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

б) в случаевнесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

14.1.При формировании плана (внесении изменений в план) внутреннего финансовогоконтроля составляется (уточняется) перечень мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числе относятся:

а)меры, направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);

б)меры, направленные на устранение недостатков используемых прикладныхпрограммных средств автоматизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в)меры, направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющихвнутренние бюджетные процедуры;

г)проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положенийзаконов и иных нормативных правовых актов, обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Тверской области.

Указанныйперечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетныхрисков и утверждается руководителем (заместителями руководителя) распорядителя,главного администратора (администратора) бюджетных средств.

(Пункт 14.1дополнен - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

15.Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несет руководитель распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. (Вредакции Постановлений Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

16. При поступлении информации о выявленных нарушениях главныйраспорядитель средств областного бюджета Тверской области, главныйадминистратор доходов областного бюджета Тверской области и главный администратористочников финансирования дефицита областного бюджета Тверской области обязаныпредставлять в направивший такую информацию орган внутреннего государственногофинансового контроля сведения о мерах по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, сведения о внесении изменений в план внутреннегофинансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.

Припоступлении информации о выявленных нарушениях главный распорядитель средствбюджета территориального государственного внебюджетного фонда Тверской области,главный администратор доходов бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Тверской области и главный администратор источниковфинансирования дефицита бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Тверской области обязаны представлять в уполномоченное руководителемглавного распорядителя средств бюджета территориального государственноговнебюджетного фонда Тверской области, главного администратора доходов бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Тверской области иглавного администратора источников финансирования дефицита бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Тверской областиподразделение сведения о мерах по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур, сведения о внесении изменений в план внутреннегофинансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.

(Пункт 16в редакции Постановления Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности,методов контроля и способов контроля, указанных в плане внутреннего финансовогоконтроля. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

18. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочнымспособом должностным лицом каждого структурного подразделения распорядителя,главного администратора (администратора) бюджетных средств путем проведенияпроверки выполняемой им операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) на соответствиенормативным правовым актам Российской Федерации и Тверской области,регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные(бюджетные) обязательства Тверской области, требованиям внутренних стандартов ипроцедур, должностным регламентам, и (или) сверки данных. (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

19. Контроль поуровню подчиненности осуществляется выборочным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения распорядителя,главного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченнымлицом). (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

20. Контроль поуровню подведомственности осуществляется выборочным способом в отношениипроцедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями иполучателями средств областного бюджета Тверской области, администраторамидоходов областного бюджета Тверской области и администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета Тверской области, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Тверской области,регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путемсбора и анализа информации о своевременности составления и представлениядокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точностии обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а такжезаконности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправления и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.

21. Информация опроведенных мероприятиях финансового контроля и выявленные недостатки и (или)нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обобстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее – результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в журналах внутреннего финансового контроля.

Ведениежурнала внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении,ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем. (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

22. Журналывнутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленномраспорядителем, главным администратором (администратором) бюджетных средствпорядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

23.Главный распорядитель бюджетных средств, главный администратор доходов бюджетаи главный администратор источников финансирования дефицита бюджета вправеопределить порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных журналов внутреннего финансового контроля. (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

24. Отчет орезультатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным руководителем распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств подразделениемруководителю (заместителю руководителя) распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств сустановленной руководителем распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средствпериодичностью. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

Руководитель(заместитель руководителя) распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля принимает решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные на: (В редакции Постановления Правительства Тверскойобласти от03.12.2018 г. № 339-пп)

а)обеспечение применения эффективных контрольных действий в отношении отдельныхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также наисключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б)изменение плана внутреннего финансового контроля в целях увеличения способностипроцедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетныериски; (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

в)актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированныеоперации в процессе осуществления бюджетных полномочий распорядителя бюджетныхсредств; (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

г) уточнение правдоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д)изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики распорядителябюджетных средств; (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

е) уточнение правпо формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступак записям в регистры бюджетного учета;

ж)проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным сотрудникам;

з) иныенеобходимые решения.

26. При принятиирешений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляучитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях ипредписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетныхсредств. (В редакции Постановления ПравительстваТверской области от23.06.2017 № 206-пп)

 

Раздел III

Осуществлениевнутреннего финансового аудита

 

27.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными сотрудниками распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее – субъектвнутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

28.Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно иисключительно руководителю распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

29. Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий распорядителем, главным администратором (администратором) бюджетныхсредств, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур. (Дополнен - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

30. Целямивнутреннего финансового аудита являются:

а)оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

б)подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

в)подготовка предложений о повышении экономности и результативности использованиябюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

31.Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых ихозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями распорядителя,главного администратора (администратора) бюджетных средств, подведомственнымираспорядителями и получателями средств областного бюджета Тверской области,администраторами доходов областного бюджета Тверской области, администраторамиисточников финансирования дефицита областного бюджета Тверской области (далее –объекты аудита), а также осуществление внутреннего финансового контроля. (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

31.1. В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:

а) оценивается надежность внутреннего финансового контроля;

б) подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективность использования бюджетных средств;

в) подтверждается соответствие учетной политики и ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

г) оценивается эффективность применения объектом аудитаавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур;

д) подтверждается наличие прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

е) подтверждаются законность и полнота формирования финансовых ипервичных учетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступак записям в регистрах бюджетного учета;

ж) подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.

(Пункт 31.1 дополнен - Постановление Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

32. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок.

33.Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннегофинансового аудита (далее – план внутреннего финансового аудита), утверждаемымруководителем распорядителя, главного администратора (администратора) бюджетных средств . (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

34. Аудиторскиепроверки подразделяются на:

а)камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;

б)выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в)комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

35.Сотрудники субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право, письменные заявления иобъяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита: (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

а)запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию об организации и о результатах проведения внутреннегофинансового контроля;

б) посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка.

в)привлекать независимых экспертов. (Дополнен - Постановление ПравительстваТверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

36. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:

а)соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программамиаудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной распорядителем, главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств с применением всоответствии с пунктом 48.1 настоящего раздела основанного на оценке бюджетныхрисков подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении нихметодов аудита, а также соблюдения распорядителем, главным администратором(администратором) бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетнойотчетности; (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

в)знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита спрограммой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

г) недопускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры, осуществляемыеобъектом аудита. (Дополнен - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

37.Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового аудита несет руководитель распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановлений Правительства Тверской областиот03.12.2018 г. № 339-пп)

38. (Утратил силу - ПостановлениеПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

39.Составление, утверждение и ведение плана внутреннего финансового аудитаосуществляется в порядке, установленном распорядителем, главным администратором(администратором) бюджетныхсредств . (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

40. План внутреннегофинансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которыепланируется провести в очередном финансовом году.

Покаждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываетсяпроверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.

41. Припланировании аудиторских проверок учитываются:

а)значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность распорядителя бюджетныхсредств в случае неправомерного исполнения этих операций; (Вредакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестированияэффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым, в томчисле, относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизациипроцедур внутреннего финансового контроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков; (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

г)степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

д)возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е)наличие резерва времени для проведениявнеплановых аудиторских проверок. (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

42.В целях составления плана внутреннего финансового аудита субъект внутреннегофинансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:

а)осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащийаудиторской проверке;

б)проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля вотношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

43.План внутреннего финансового аудита составляется и утверждается до началаочередного финансового года.

44.Аудиторская проверка назначается решением руководителя распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетныхсредств . (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

45.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

Программааудиторской проверки должна содержать:

а) темуаудиторской проверки;

б)наименование объектов аудита;

в)перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а такжесроки ее проведения.

46. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

47. (Утратил силу - Постановление Правительства Тверскойобласти от03.12.2018 г. № 339-пп)

48. Аудиторская проверка проводится с применением следующих методоваудита:

а)инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) материальных активов;

б)наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действий должностныхлиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);

в)запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

г)подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

д)пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов,произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет работникомподразделения внутреннего финансового аудита;

е)аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.

(Подпункт48 в редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

48.1. Входе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной распорядителем, главным администратором(администратором) бюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудитаприменяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных  и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

48.2.Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита включает следующие этапы:

а)осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;

б)определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых кним соответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемыхдля подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетнойотчетности.

48.3.Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждогопоказателя бюджетной отчетности по следующим критериям:

а)существенность ошибки – величина искажения информации об активах иобязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателюбюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартовбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансовРоссийской Федерации);

б)вероятность допущения ошибки – степень возможности неотражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.

Оценказначения критерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетомрезультатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации рискаискажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля заведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

48.4.Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее иливысокое.

Рискискажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажениябюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как высокое.

Рискискажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажениябюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как низкое.

Рискискажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетанийзначений критериев риска искажения бюджетной отчетности.

48.5. Кпоказателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетнойотчетности применяется комбинация из 2 и более таких методов аудита, какинспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.

Кпоказателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетнойотчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.

Кпоказателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетнойотчетности в качестве методов аудита применяются аналитические процедуры и(или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности не проводится.

48.6.По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных,используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся вбюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажениябюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансовРоссийской Федерации.

(Пункты48.1 – 48.6 дополнены - Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

49.При проведении аудиторской проверки формируетсярабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы,подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки: (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 03.12.2018 г. №339-пп )

а) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б)сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в)сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций,связанных с темой аудиторской проверки;

г)перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации,документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, которые изучались в ходеаудиторской проверки;

д)письменные заявления и объяснения, полученные от сотрудников объектов аудита;

е)копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;

ж)копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающихвыявленные нарушения;

з) (Утратил силу - Постановление Правительства Тверскойобласти от03.12.2018 г. № 339-пп)

50.Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для ихприостановления и продления устанавливаются распорядителем, главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств . (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

Срокпроведения аудиторской проверки может быть продлен (приостановлен) приказомруководителя (заместителя руководителя) главного распорядителя бюджетныхсредств, главного администратора доходов бюджета и главного администратораисточников финансирования дефицита бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

Срокнаправления и исполнения запроса, указанного в подпункте «а» пункта 34, устанавливаетсяглавным распорядителем бюджетных средств, главным администратором доходовбюджета и главным администратором источников финансирования дефицита бюджета.(В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

51. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

52.Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотренияобъектом аудита устанавливаются распорядителем, главным администратором(администратором) бюджетных средств . (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

53. На основанииакта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторскойпроверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение: (В редакции Постановления Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

а)информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;

б)информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в)выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствиипорядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной распорядителем, главным администратором(администратором) бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учетаи бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации)учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документовбюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетноститребованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдениираспорядителем, главным администратором (администратором) бюджетных средствпорядка формирования сводной бюджетной отчетности; (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

д)выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений впланы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств. (В редакцииПостановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

54.Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторскойпроверки направляется руководителю распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств . (В редакции Постановления Правительства Тверской области от 23.06.2017 №206-пп )

55. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель распорядителя, главногоадминистратора (администратора) бюджетных средствпринимает одно или несколько из следующих решений:(В редакции Постановлений Правительства Тверскойобласти от 23.06.2017 №206-пп ; от 03.12.2018 г. №339-пп )

а) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б)о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымсотрудникам, а также о проведении служебных проверок;

в)о направлении материалов в Министерство Тверской области по обеспечениюконтрольных функций и (или) правоохранительные органы в случае наличияпризнаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и Тверскойобласти, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

г) опроведении мероприятий, предусмотренных пунктом 25 настоящих Правил. (Дополнен- Постановление Правительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

55.1.При принятии руководителем распорядителя, главного администратора(администратора) бюджетных средств, решения, предусмотренного подпунктом «а»пункта 55 настоящего раздела, руководитель объекта аудита обеспечиваетразработку плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений всоответствии с предложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансовогоаудита и осуществляет контроль за его выполнением. (Дополнен - ПостановлениеПравительства Тверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

56.Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой(квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита.

Годовая(квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансовогоаудита за отчетный финансовый год (квартал) формируется субъектом внутреннегофинансового аудита до 1 февраля текущего финансового года (15 числа месяца,следующего за отчетным кварталом). (Дополнен - Постановление ПравительстваТверской области от03.12.2018 г. № 339-пп)

57.Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (обэффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности своднойбюджетной отчетности распорядителя бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)

Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышениюэффективности использования средств областного бюджета Тверской области.

58.Порядок составления и представления годовой (квартальной) отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливаетсяглавным распорядителем бюджетных средств, главным администратором доходовбюджета и главным администратором источников финансирования дефицита бюджета.(В редакции Постановления Правительства Тверской области от23.06.2017 № 206-пп)