Постановление Правительства Тверской области от 25.10.2019 № 412-пп

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО

ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

25.10.2019		№ 412-пп
	г. Тверь

 

О порядкеформирования 

перечня налоговых расходовТверской области

и оценки налоговыхрасходов Тверской области

 

Всоответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации ПравительствоТверской области постановляет:

1.        Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Тверскойобласти и оценки налоговых расходов Тверской области (далее –Порядок)(прилагается).

2.        Кураторам налоговых расходов, определенным в соответствии с Порядком,обеспечить утверждение методик оценки эффективности налоговых расходов Тверскойобласти  в срок до 1 декабря 2019 года, атакже ежегодное утверждение (изменение) методик оценки эффективности налоговыхрасходов Тверской области по новым налоговым расходам Тверской области  в срок до 1 октября текущего года.

3.        Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

Губернатор

Тверскойобласти                                                                              И.М. Руденя

 

 

 

Приложение

к постановлению Правительства

Тверской области

от 25.10.2019 № 412-пп

 

 

Порядок

 формирования перечня налоговых расходовТверской области

и оценки налоговых расходов Тверской области

 

Раздел I

 Общие положения

 

1. Настоящий Порядокопределяет правила формированияперечня налоговых расходов Тверской области, информации о нормативных, целевыхи фискальных характеристиках налоговых расходов Тверской области,  оценки налоговых расходов Тверской области иобобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Тверской области (далее –  Порядок).

2. В целях Порядка используются следующие понятия:

1) налоговые расходы Тверской области – выпадающие доходы областного бюджета Тверскойобласти, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и инымипреференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер государственнойподдержки в соответствии с целями государственных программ Тверской области(далее – государственная программа) и (или) целями социально-экономическойполитики Тверской области, не относящимися к государственным программам (далее соответственно – налоговые расходы, социально-экономическаяполитика);

2) куратор налоговогорасхода – орган исполнительной власти Тверской области (иной государственныйорган Тверской области, организация), ответственный в соответствии сполномочиями, установленными нормативными правовыми актами Тверской области, задостижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы и(или) целей социально-экономической политики ;

3) нормативныехарактеристики налоговых расходов – сведения о положениях нормативных правовыхактов Тверской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобожденияи иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, покоторым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотреныльготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовымиактами Тверской области;

4) оценка налоговыхрасходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов,обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценкеэффективности налоговых расходов;

5) оценка объемовналоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов областного бюджетаТверской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

6) оценкаэффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделатьвывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льготисходя из целевых характеристик налогового расхода;

7) паспорт налоговогорасхода – документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевыххарактеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;

8) перечень налоговыхрасходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов всоответствии с целями  государственных программ, структурныхэлементов государственных программ и (или) целями социально-экономическойполитики, а также о кураторах налоговых расходов;

9) плательщики – плательщикиналогов;

10) социальныеналоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, обусловленныхнеобходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

11) стимулирующиеналоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающихстимулирование экономической активности субъектов предпринимательскойдеятельности и последующее увеличение доходов консолидированного бюджетаТверской области;

12) техническиеналоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающихуменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовоеобеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средствобластного бюджета Тверской области и местных бюджетов Тверской области;

13) фискальныехарактеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленныхплательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов,задекларированных ими для уплаты в консолидированный бюджет Тверской области, атакже иные характеристики;

14) целевые характеристикиналоговых расходов – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах)достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики.

3. В целях оценкиналоговых расходов Министерство финансов Тверской области (далее – Министерство):

1) формирует переченьналоговых расходов по форме согласно приложению 1 к Порядку;

2) обеспечивает сбор иформирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристикахналоговых расходов, необходимой для проведения их оценки, в том числе формируетоценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценкуобъемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый годи плановый период;

3) осуществляетобобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимойкураторами налоговых расходов.

4. В целях оценкиналоговых расходов кураторы налоговых расходов:

1) формируют паспортаналоговых расходов, содержащие информацию о нормативных, целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов, предусмотренную приложением 2 к Порядку, всроки, установленные пунктом 32 Порядка;

2) осуществляют оценкуэффективности налоговых расходов и направляют результаты такой оценки вМинистерство.

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Министерстводо 1 марта запрашивает у Управления Федеральной налоговой службы по Тверскойобласти (далее – УФНС России по Тверской области) сведения за год,предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетныепериоды:

1) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

2) сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджетаТверской области по каждому налоговому расходу;

3) сведения об объемах налогов, задекларированных для уплатыплательщиками в консолидированный бюджет Тверской области по каждому налоговомурасходу, в отношении стимулирующих налоговых льгот;

4) информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет,предшествующих отчетному финансовому году.

 

Раздел II

Порядок формированияперечня налоговых расходов

 

6. Перечень налоговых расходов формируется вцелях оценки налоговых расходов.

7. Проект перечня налоговых расходовформируется Министерством в 2019 году до 1 августа, а в последующие годы – до 1апреля в отношении новых налоговых расходов и направляется на согласование кураторамналоговых расходов.

8. Кураторы налоговых расходов в 2019 году до 1 ноября, а впоследующие годы – до 10 апреля в отношении новых налоговых расходов рассматриваютпроект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговыхрасходов в соответствии с целями государственных программ и (или) целямисоциально-экономической политики и определения кураторов налоговых расходов.

9. Кураторы налоговых расходов в срок до 10 апреля направляют вМинистерство замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговыхрасходов.

В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменениекуратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию спредлагаемым куратором налогового расхода и направлению в Министерство втечение срока, указанного в пункте 8 Порядка.

В случае если эти замечания и предложения не направлены в Министерствов течение срока, указанного в пункте 8 Порядка, проект перечня налоговыхрасходов считается согласованным в соответствующей части.

В случае если информация куратора налогового расхода по уточнениюпроекта перечня налоговых расходов не содержит предложений по уточнениюпредлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями государственныхпрограмм и (или) целями социально-экономической политики, проект перечняналоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

10. Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций,изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов на текущий финансовыйгод и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения измененийв перечень государственных программ и (или) случаев изменения полномочий кураторовналоговых расходов.

11. При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Министерствообеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами в2019 году до 10 ноября, а в последующие годы до 20 апреля.

12. Перечень налоговых расходов в срок до 31 декабря текущегофинансового года утверждается нормативным правовым актом Министерства и размещаетсяна сайте Министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

13. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень государственныхпрограмм и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, которыевлекут необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторыналоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующихизменений направляют в Министерство соответствующую информацию в целяхуточнения Министерством перечня налоговых расходов.

14. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в 2019 году до 31декабря, а в последующие годы  до 1 сентября(в случае уточнения структурных элементов государственных программ в рамкахформирования проекта закона Тверской области об областном бюджете Тверскойобласти на очередной финансовый год и плановый период) и до 31 декабря (вслучае уточнения структурных элементов государственных программ в рамкахрассмотрения и утверждения проекта закона Тверской области об областном бюджетеТверской области на очередной финансовый год и плановый период).

 

Раздел III

Порядок формированияинформации о нормативных, целевых

и фискальныххарактеристиках налоговых расходов

 

15. В целях оценки налоговых расходов формируется информация онормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов всоответствии с приложением 2 к настоящему Порядку (далее – информация).

Информация формируется с учетом следующих особенностей:

1)  объем налоговых расходов натекущий финансовый год определяется Министерством в тысячах рублей на уровнефакта объема налоговых расходов по соответствующей категории налогоплательщиковза год, предшествующий отчетному;

2)  объем налоговых расходов наочередной финансовый год и на плановый период определяется Министерством науровне текущего года с учетом прогноза индекса потребительских цен по даннымМинистерства экономического развития Тверской области.

 

Раздел IV

Порядок оценкиналоговых расходов

 

16. В целях проведения оценки налоговых расходов Министерствоформирует и направляет ежегодно до 5 апреля кураторам налоговых расходов оценкуобъемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговыхрасходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период,а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов наосновании информации УФНС России по Тверской области.

17. Оценкаэффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с методиками,утвержденными правовыми актами кураторов налоговых расходов, по согласованию сМинистерством экономического развития Тверской области и Министерством.

Кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективностиналоговых расходов, которая включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

18. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям государственных программ и(или) целям социально-экономической политики;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, котораяхарактеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правомна льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

Кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критериицелесообразности предоставления льгот для плательщиков.

19. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному изкритериев, указанных в пункте 18 Порядка, куратору налогового расхода надлежитпредставить в Министерство предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготдля плательщиков.

20. В качестве критерия результативности налогового расхода определяетсякак минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программыи (или) целей социально-экономической политики либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

21. Оценке результативности подлежит вклад предусмотренных дляплательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достиженияцелей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики,который рассчитывается как разница между значением указанного показателя(индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) безучета льгот.

22. Оценка результативности налоговых расходов включает оценкубюджетной эффективности налоговых расходов.

23.   В целях оценки бюджетной эффективностиналоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативностипредоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы и (или) целейсоциально-экономической политики (далее – сравнительный анализ), а также оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.

24. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходовобластного бюджета Тверской области в случае применения альтернативныхмеханизмов достижения целей государственной программы и (или) целейсоциально-экономической политики и объемов предоставленных льгот (расчетприроста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и(или) целей социально-экономической политики на 1 рубль налоговых расходов и на1 рубль расходов областного бюджета Тверской области для достижения того жепоказателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

25. В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственнойпрограммы и (или) целей социально-экономической политики могут учитываться втом числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержкиплательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств областного бюджетаТверской области;

2) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядкаосуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков,имеющих право на льготы.

26. В целяхоценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленныхльготами, по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организацийнаряду со сравнительным анализом, указанным в 23 Порядка, рассчитывается оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов всоответствии с пунктом 29 Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетногоэффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определениярезультативности налоговых расходов.

27. Оценка бюджетного эффекта (самоокупаемости), в том числесовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов, определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

28. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих правона льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка бюджетногоэффекта (самоокупаемости), в том числе совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, определяется в целом поуказанной категории плательщиков.

29. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия дляплательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, еслиуказанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективностиналогового расхода (E) по следующей формуле:

 

 

где

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i – количествоплательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij – объем налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Тверской области j-мплательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты вконсолидированный бюджет Тверской области плательщиками, учитываются начисленияпо налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу наимущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связис применением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельномуналогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющихправо на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащихуплате в консолидированный бюджет Тверской области, оцениваются(прогнозируются) по данным УФНС России по Тверской области;

B_oj – базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Тверскойобласти j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темпприроста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации в i-м году по отношению к показателям базового года.

При определении номинального темпа прироста доходов консолидированныхбюджетов субъектов Российской Федерации с учетом нормативов зачисления доходов,определяемых Бюджетным кодексом Российской Федерации, учитываются поступленияпо налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу наимущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связис применением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельномуналогу без учета поступлений по таким видам экономической деятельности, какдобыча сырой нефти и газа, производство нефтепродуктов, добыча металлическихруд, металлургическое производство и производство готовых металлическихизделий, кроме машин и оборудования, финансовая и страховая деятельность. Приопределении номинального темпа прироста доходов консолидированных бюджетовсубъектов Российской Федерации не учитываются 5 максимальных и минимальных значенийпо субъектам Российской Федерации.

Номинальный темп прироста доходов консолидированных бюджетов субъектовРоссийской Федерации в текущем году, очередном году и плановом периодеопределяется исходя из реального темпа роста валового внутреннего продуктасогласно прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации наочередной финансовый год и плановый период, заложенному в основу федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, атакже целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком РоссийскойФедерации на среднесрочную перспективу (4 процента).

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетовсубъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов РоссийскойФедерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 маятекущего финансового года;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Тверскойобласти, рассчитываемая по формуле:

 

r = i_инф + p + c,

 

где

i_инф – целевой уровень инфляции(4 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядкав зависимости от отношения государственного долга Тверской области по состояниюна 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездныхпоступлений) за отчетный период:

для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношениесоставляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1проценту;

для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношениесоставляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной2 процентам;

для субъектов Российской Федерации, у которых указанное отношениесоставляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3процентам.

30. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты вконсолидированный бюджет Тверской области j-м плательщиком в базовом году (B_oj), рассчитывается по формуле:

 

B_0j = N_0j + L_0j,

 

где

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты вконсолидированный бюджет Тверской области j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-муплательщику в базовом году.

Под базовым годом в Порядке понимается год, предшествующий году началаполучения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году,если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

 

Раздел V

Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов

 

31. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторналогового расхода ежегодно в срок до 15 мая формулирует выводы о достижениицелевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода вдостижение целей государственной программы и (или) целейсоциально-экономической политики, а также о наличии или об отсутствии болеерезультативных (менее затратных для областного бюджета Тверской области)альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целейсоциально-экономической политики.

32. Паспорта налоговых расходов, результаты оценки эффективностиналоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая предложенияМинистерству о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот,направляются кураторами налоговых расходов в Министерство ежегодно в срок до 15мая.

33. Министерство обобщает от кураторов налоговых расходов информацию ив срок до 1 июня направляет в Министерство финансов Российской Федерации (принеобходимости – до 20 августа уточненную информацию).

34. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формированииосновных направлений бюджетной, налоговой политики Тверской области, а такжепри проведении оценки эффективности реализации государственных программ.