Приложение к Постановлению от 25.03.2010 г № 331 Административный регламент

Административный регламент исполнения отделом функции последующего контроля за деятельностью структурных подразделений администрации конаковского района, муниципальных учреждений и предприятий, а также иных организаций, финансируемых из средств бюджета муниципального образования "Конаковский район"

1.Общие положения
1.Административный регламент исполнения отделом финансового контроля функции последующего контроля за деятельностью структурных подразделений Администрации Конаковского района, муниципальных учреждений и предприятий, а также иных организаций, финансируемых из средств бюджета муниципального образования "Конаковский район" (далее - Регламент), определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) отдела финансового контроля, а также порядок взаимодействия отдела финансового контроля со структурными подразделениями администрации Конаковского района, должностными лицами, другими исполнительно-распорядительными органами местного самоуправления Конаковского района и организациями при осуществлении указанной муниципальной функции.
2.Исполнение функции по контролю финансово-хозяйственной деятельности осуществляется в соответствии с:
Конституцией Российской Федерации ("Российская газета", N 237, 25.12.1993);
Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823);
Положением отдела по финансовому контролю (утвержденным Постановлением Администрации Конаковского района от 24.03.2010 N 327);
иными правовыми актами Российской Федерации, органов местного самоуправления регламентирующими правоотношения в сфере проведения ревизий и проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
3.Отдел финансового контроля является структурным подразделением Администрации Конаковского района и по всем вопросам своей деятельности подчиняется первому заместителю Главы администрации Конаковского района.
4.Отдел финансового контроля непосредственно осуществляет последующий контроль за использованием средств бюджета муниципального образования "Конаковский район" (далее - бюджет Конаковского района), средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, путем проведения контрольных мероприятий.
5.Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств местного бюджета, средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности.
6.Осуществление муниципальной функции включает в себя комплекс контрольных процедур:
- проверка учредительных, регистрационных, плановых, отчетных и других документов по форме и содержанию;
- проверка утвержденных смет расходов по каждому источнику получения средств, анализ результатов исполнения смет с учетом справок-уведомлений об изменении сметных назначений финансирования;
- ревизия денежных средств в кассе и кассовых операций сплошным методом за весь ревизуемый период, снятие остатков денежной наличности и других ценностей в кассе;
- ревизия банковских операций по бюджетным и расчетным счетам, источникам поступления денежных средств на указанные счета, достоверность, наличие оправдательных документов и их соответствие банковским выпискам и бухгалтерским данным (сплошным методом за весь ревизуемый период). Правильность отнесения затрат на соответствующие статьи расходов;
- проверка соблюдения порядка выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы, своевременности представления авансовых отчетов, правильности оформления оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, анализ переходящих остатков задолженности, их причины и реальное состояние;
- анализ законности образования и использования внебюджетных средств, их учет, источники образования внебюджетных средств, правильности отнесения расходов за счет внебюджетных средств на соответствующие статьи. Полнота и своевременность расчетов за коммунальные услуги за счет средств предпринимательской и иной деятельности;
- проверка использования средств на капитальный и текущий ремонт зданий, наличия смет и актов выполненных работ. Проведение контрольных замеров объемов выполненных работ;
- проверка правильности составления штатного расписания, расходования средств на выплату заработной платы, в т.ч. обоснованность и правильность установления должностных окладов, стимулирующих выплат, применения надбавок и доплат, расчет отпускных;
- проверка сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей (ТМЦ) путем проведения выборочной инвентаризации. Проверка аналитического учета, условия хранения и эксплуатации ТМЦ;
- анализ аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, правильности отражения задолженности на балансовых счетах, достоверности расчетно-платежных операций, связанных с образованием дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ задолженности по срокам и характеру ее возникновения, принимаемые меры по снижению задолженности и т.д.;
- проведение встречных проверок путем сличения имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
- проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
- проверка правильности расходования средств на питание, соблюдение норм расходования продуктов, полнота оприходования и обоснованность их списания. Снятие остатков продуктов питания на кухне и в кладовой учреждений здравоохранения и дошкольного образования;
- правильность расходования средств на медикаменты и перевязочные средства. Соблюдение норм расхода. Правильность учета и списания наиболее востребованных, наркотических средств и спирта в учреждениях здравоохранения;
- проверка полноты поступления родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях и учреждениях дополнительного образования. Обоснованность предоставления льгот. Полнота оплаты расходов за питание сотрудников;
- проверка своевременного оприходования и списания пришедших в негодность основных средств и малоценных предметов, а также безвозмездные передачи их другим учреждениям или их реализация;
- проверка полноты и своевременности устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущей ревизией;
- проверка соблюдения договорных отношений в учреждении. Исполнение Федерального закона N 94-ФЗ от 21.07.2005 "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд";
- использование средств местного бюджета, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, включая субвенции и субсидии, выделенные организациям любых форм собственности, бюджетных кредитов и инвестиций).
7.Контрольные действия, указанные в пункте 6 раздела 1 Регламента, проводятся в отношении:
- организаций, получающих средства бюджета Конаковского района;
- организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в муниципальной собственности;
- организаций - получателей финансовой помощи из бюджета Конаковского района, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
2.Административные процедуры. Порядок организации планирования контрольных мероприятий
8.Отделом финансового контроля ревизии (проверки) проводятся в соответствии с Планом контрольной работы (далее - План).
9.План устанавливает обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок), включая наименование контрольных мероприятий, сроки проведения ревизий (проверок) и основания для внесения проверки в план согласно приложению N 1 к настоящему Регламенту.
Периодичность составления плана - полугодовая.
10.Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).
11.План формируется заведующим отделом финансового контроля на основе поручений первого заместителя Главы администрации Конаковского района.
12.В План могут включаться ревизии (проверки) также по обращениям руководителей уполномоченных органов, в том числе по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов Российской Федерации.
13.Отдел финансового контроля в целях формирования Плана может направлять запросы на получение необходимой информации в структурные подразделения муниципальных органов местного самоуправления.
14.План утверждается первым заместителем Главы администрации Конаковского района.
15.Заведующий отделом финансового контроля осуществляет:
- подготовку предложений для включения в План;
- контроль за ходом выполнения мероприятий Плана;
- подготовку и представление отчета об исполнении Плана.
16.При подготовке предложений по формированию Плана отдела финансового контроля следует учитывать следующие критерии отбора ревизий (проверок):
- законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);
- конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);
- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
- реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);
- реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
- экономическую целесообразность проведения ревизий (проверок) (экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок) определяется по каждой ревизии (проверке) исходя из соотношения затрат на ее проведение и суммы средств местного бюджета, планируемых к проверке);
- наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизий (проверок).
17.Проект Плана не позднее 20 декабря года, предшествующего планируемому, и 20 июня текущего года представляется на согласование первому заместителю Главы администрации Конаковского района.
Внеплановые ревизии (проверки)
18.Отделом финансового контроля могут проводиться внеплановые ревизии (проверки). Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в План.
19.Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
- поручения Главы Конаковского района;
- обращения от правоохранительных органов;
- проведение встречной ревизии (проверки).
Проведение отделом финансового контроля внеплановых ревизий (проверок) согласовывается с первым заместителем Главы администрации Конаковского района.
20.Ответственным за выполнение внеплановой ревизии (проверки) является заведующий отделом финансового контроля, которому направлено поручение о проведении ревизии (проверки).
21.Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).
22.Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).
23.Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом ревизии (проверки) в соответствии с порядком оформления результатов ревизии (проверки).
Порядок подготовки программ ревизий (проверок)
24.Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки) согласно приложению N 2 к настоящему Регламенту.
Для проведения ревизии (проверки) заведующий отделом финансового контроля после согласования с первым заместителем Главы администрации Конаковского района подписывает и утверждает программу ревизии (проверки).
25.Программы ревизий (проверок), проводимых отделом финансового контроля разрабатываются заведующим отделом финансового контроля.
26.Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).
27.Программа ревизии (проверки) должна содержать:
- тему ревизии (проверки);
- наименование проверяемой организации;
- перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
28.Тема ревизии (проверки) в программе ревизии (проверки) указывается в соответствии с Планом либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий или проверок).
29.При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена заведующим отделом финансового контроля.
30.Программы ревизий (проверок), утверждаются не менее чем за 5 рабочих дня до начала ревизии (проверки).
31.О проведении плановой проверки руководитель проверяемой организации уведомляется отделом финансового контроля не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии распоряжения о начале проведения плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением или иным доступным способом.
Назначение ревизии (проверки)
32.Ревизия (проверка) проводится муниципальными служащими отдела финансового контроля.
33.Ревизия (проверка) назначается первым заместителем Главы администрации Конаковского района.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).
34.При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты иных отделов, структурных подразделений Администрации района. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующего отдела, структурного подразделения.
35.Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
36.Срок проведения ревизии (проверки), т.е. дата начала и дата окончания ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.
37.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы приказа на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
38.Датой окончания ревизии (проверки) при отсутствии возражений со стороны проверенной организации считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. При наличии возражений датой окончания ревизии считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
39.Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.
В случае продления ревизии издается приказ о продлении срока ревизии (проверки). Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации.
40.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
41.Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается заведующим отделом финансового контроля на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:
1) письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
2) направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета, или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, либо устранению иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
42.После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим ревизию (проверку).
О приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) издаются дополнительные приказы с указанием нового срока ревизии (проверки).
43.При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить: программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации; материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при наличии в архиве).
44.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе на проведение ревизии (проверки).
Проведение ревизии (проверки)
45.Руководитель ревизионной группы должен:
- предъявить руководителю организации распоряжение на проведение ревизии (проверки);
- ознакомить его с программой ревизии (проверки);
- представить участников ревизионной группы;
- решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
46.При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь документ, удостоверяющий личность.
47.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.
48.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
49.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
50.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
51.При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
52.В ходе контрольных действий изучаются:
- учредительные, регистрационные, плановые, бухгалтерские, отчетные и другие документы (по форме и содержанию) в целях установления законности и правильности проведенных операций;
- полнота, своевременность и правильность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- фактическое наличие, сохранность и правильное использование материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- постановка и состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
- состояние системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
- принятые проверяемой организацией меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
53.Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
54.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Встречная проверка по назначается заведующим отделом финансового контроля.
Для проведения встречной проверки в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, заведующий отделом финансового контроля направляет письменный запрос в территориальный орган, расположенный в субъекте Российской Федерации, на территории которого необходимо провести встречную проверку. В указанном запросе приводятся следующие сведения: полное наименование организации, подлежащей встречной проверке, юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе встречной проверки.
55.В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
56.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляются промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляются в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
Порядок оформления результатов ревизии (проверки)
57.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
58.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
59.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляются на русском языке, имеют сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
60.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
61.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тему ревизии (проверки);
- дату и место составления акта ревизии (проверки);
- номер и дату приказа на проведение ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
- проверяемый период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о проверенной организации:
а) полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН;
б) ведомственную принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
в) сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
г) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
д) перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах казначейства;
е) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
ж) кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе нее;
з) иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
62.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
63.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
64.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
65.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
- тему проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
- вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
- дату и место составления акта встречной проверки;
- номер и дату приказа на проведение встречной проверки;
- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
- проверяемый период;
- срок проведения встречной проверки;
- сведения о проверенной организации:
а) полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
б) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
в) иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
66.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
67.При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
68.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
69.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
70.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
71.Акт ревизии (проверки) составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для отдела финансового контроля;
- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка), один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для отдела финансового контроля - при проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа, требованию, поручению соответствующего органа.
72.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем организации.
В случае, если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.
73.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для отдела финансового контроля, один экземпляр для проверенной организации. В случае, если встречная проверка проводилась в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр для отдела финансового контроля, один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для территориального органа, проводившего встречную проверку. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
74.Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
75.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
76.Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Которое после подписания заведующим отделом финансового контроля направляется. проверенной организации и приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
77.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в отделе финансового контроля. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
78.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
79.Порядок комплектования, передачи, учета и хранения материалов ревизии (проверки) устанавливается заведующим отделом финансового контроля.
Порядок реализации материалов ревизий (проверок)
80.Заведующий отделом финансового контроля по каждой проведенной проверке (ревизии) готовит и направляет первому заместителю Главы администрации Конаковского района отчет по проведенной проверке (далее - Отчет) согласно приложению N 3 к настоящему Регламенту, а также материалы ревизии (проверки) в срок до 15 рабочих дней с даты окончания ревизии (проверки).
81.Отчеты и материалы ревизий (проверок) рассматриваются, анализируются и обобщаются, и по представленным отчету и материалам ревизии (проверки) в срок не более 10 рабочих дней определяется порядок реализации материалов ревизии (проверки).
82.По результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения требований действующего законодательства Российской Федерации, также решений Собрания депутатов Конаковского района, постановлений и распоряжений Главы Конаковского района заведующий отделом финансового контроля по согласованию с первым заместителем Главы администрации Конаковского района:
- направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по выявленным нарушениям, возмещению причиненного ущерба и привлечению к дисциплинарной ответственности виновных лиц;
- готовит проект распоряжения об уменьшении финансирования из средств бюджета Конаковского района проверенной организации на сумму выявленных ревизией (проверкой) финансовых нарушений.
Порядок досудебного обжалования действий (бездействия)
и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения
функции по контролю
83.Руководители проверяемых организаций, иные лица имеют право на обжалование действий (бездействия) должностных лиц отдела финансового контроля в досудебном и судебном порядке.
84.Контроль деятельности отдела финансового контроля осуществляет первый заместитель Главы Администрации Конаковского района.
85.Руководители проверяемых организаций вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц.
86.Руководители проверяемых организаций вправе обратиться с жалобой как письменно, так и устно в адрес заведующего отделом финансового контроля или первого заместителя Главы администрации Конаковского района.
87.При обращении руководителей проверяемых организаций в письменной форме срок рассмотрения обращения не должен превышать 30 календарных дней с момента регистрации такого обращения.
В исключительных случаях (в том числе при принятии решения о проведении ревизии (проверки), направлении отделом финансового контроля запроса о представлении дополнительных документов и материалов, а также в случае направления запроса другим органам местного самоуправления и иным должностным лицам для получения необходимых для рассмотрения обращения документов и материалов заведующий отделом финансового контроля вправе продлить срок рассмотрения обращения не более чем на 30 календарных дней, уведомив обратившихся о продлении срока рассмотрения обращения.
Порядок продления и рассмотрения обращений в зависимости от их характера устанавливается законодательством Российской Федерации.
В письменном обращении в обязательном порядке должны быть указаны либо наименование органа, в которое направляется письменное обращение, либо фамилия, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также фамилия, имя, отчество обратившихся (полное наименование для юридического лица), сведения о способе информирования о принятых мерах по результатам рассмотрения обращения, изложена суть предложения, заявления или жалобы, поставлена личная подпись и дата.
Дополнительно в обращении могут быть указаны:
- решение, действие (бездействие) органа, должностного лица, которые обжалуются;
- суть обжалуемого действия (бездействия);
- обстоятельства, на основании которых обратившийся считает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена какая-либо обязанность;
- иные сведения, которые обратившийся считает необходимым сообщить.
В случае необходимости в подтверждение своих доводов обратившийся прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.
По результатам рассмотрения жалобы должностным лицом контрольно-ревизионного управления принимается решение об удовлетворении требований либо об отказе в удовлетворении жалобы.
88.Письменный ответ, содержащий результаты рассмотрения обращения, направляется обратившемуся лицу.
89.Если в письменном обращении не указаны фамилия направившего обращение и почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, ответ на обращение не дается.
90.Отдел финансового контроля при получении письменного обращения, в котором содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи, вправе оставить обращение без ответа по существу поставленных в нем вопросов и сообщить объекту ревизии (проверки), направившему обращение, о недопустимости злоупотребления правом.
91.Если текст письменного обращения не поддается прочтению, ответ на обращение не дается, о чем сообщается направившему обращение, если его фамилия и почтовый адрес поддаются прочтению.
92.Если в письменном обращении содержится вопрос, на который обратившемуся многократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, заведующий отделом финансового контроля вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки по данному вопросу при условии, что указанное обращение и ранее направляемые обращения направлялись в отдел финансового контроля или одному и тому же должностному лицу. О данном решении уведомляется направивший обращение.
93.Если ответ по существу поставленного в обращении вопроса не может быть дан без разглашения сведений, составляющих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, обратившемуся сообщается о невозможности дать ответ по существу поставленного в нем вопроса в связи с недопустимостью разглашения указанных сведений.
94.Если причины, по которым ответ по существу поставленных в обращении вопросов не мог быть дан, в последующем были устранены, обратившийся вправе вновь направить обращение в отдел финансового контроля или к соответствующему должностному лицу отдела финансового контроля.
95.Руководители проверяемых организаций, иные лица вправе обжаловать решения, принятые в ходе исполнения государственной функции, действия (бездействие) должностных лиц отдела финансового контроля в судебном порядке.
Обратившиеся могут также сообщить о нарушении своих прав и законных интересов, противоправных решениях, действиях (бездействии) должностных лиц отдела финансового контроля, нарушении положений Регламента, некорректном поведении или нарушении служебной этики по номерам телефонов заведующего отделом финансового контроля.
Сообщение должно содержать следующую информацию:
- фамилию, имя, отчество гражданина (наименование юридического лица), которым подается сообщение, его место жительства или место пребывания (место нахождения);
- наименование органа, должность, фамилию, имя и отчество должностного лица (при наличии информации), решение, действие (бездействие) которого нарушает права и законные интересы объекта ревизии (проверки);
- суть нарушенных прав и законных интересов, противоправного решения, действия (бездействия);
- сведения о способе информирования обратившегося о принятых мерах по результатам рассмотрения его сообщения.