Постановление от 11.08.2011 г № 1434
Об утверждении Порядка организации и проведения последующего муниципального финансового контроля структурными подразделениями администрации города Твери
В соответствии с п. 2 ст. 266 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в целях повышения эффективности последующего финансового контроля, осуществляемого распорядителями средств бюджета города Твери, департаментом финансов администрации города Твери, постановляю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения последующего муниципального финансового контроля структурными подразделениями администрации города Твери.
2.Департаменту жилищно-коммунального хозяйства (Шумский А.С.), управлению образования (Афонина Н.А.), управлению по культуре, спорту и делам молодежи (Жукова О.В.), управлению благоустройства и дорожного хозяйства (Симаков Д.В.), департаменту управления имуществом и земельными ресурсами (Спажева О.В.) направлять в департамент финансов администрации города для обобщения и координации контрольно-ревизионной работы в администрации города Твери:
- до 15 числа месяца, предшествующего кварталу, планы проведения контрольных мероприятий в отношении подведомственных муниципальных учреждений и предприятий;
- до 25 января года, следующего за отчетным годом, годовые отчеты о результатах финансового контроля.
3.Управлению информации и территориального общественного самоуправления (Ромицына Л.М.) опубликовать настоящее Постановление в средствах массовой информации.
4.Настоящее Постановление вступает в силу со дня его принятия.
Глава администрации города Твери
В.Б.ТОЛОКО
ПОРЯДОК
организации и проведения последующего муниципального
финансового контроля структурными подразделениями
администрации города Твери
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок устанавливает требования к деятельности департамента финансов администрации города Твери, структурных подразделений администрации города - распорядителей средств бюджета города Твери (далее - структурные подразделения) по осуществлению последующего муниципального финансового контроля за обеспечением правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств муниципальными учреждениями и муниципальными предприятиями, а также другими организациями, получающими финансовую помощь из бюджета города (далее - объекты финансового контроля), определяет сроки и последовательность действий при подготовке и проведении контрольных мероприятий.
1.2.При проведении контрольных мероприятий муниципальные служащие структурных подразделений, осуществляющие финансовый контроль, руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, приказами Министерства финансов Российской Федерации, постановлениями администрации Тверской области, Положением о бюджетном процессе в городе Твери, постановлениями администрации города Твери, иными нормативными правовыми актами, касающимися организации и осуществления муниципального финансового контроля.
1.3.Последующий финансовый контроль может осуществляться в следующих формах:
1.3.1.Ревизия - сплошная проверка финансовых операций, совершенных объектом финансового контроля за определенный период времени. Контрольные действия при ревизии заключаются в документальной и фактической проверке законности и обоснованности, совершенных в ревизуемом периоде операций ревизуемой организацией.
1.3.2.Проверка - единичное контрольное действие или исследование конкретного вопроса по одному или нескольким участкам деятельности. Проверка носит выборочный характер и предлагает возможность пропуска, исключения из поля зрения субъекта контроля каких-либо фактов, способных повлиять на результаты самой проверки, так и на оценку деятельности объекта контроля.
1.3.3.Виды ревизий и проверок делятся на камеральные (без выезда к месту нахождения объекта контроля) и выездные (проводятся непосредственно в объекте финансового контроля).
1.3.4.Выездные ревизии и проверки осуществляются в плановом и внеплановом порядке.
Плановая проверка проводится на основании плана, утвержденного руководителем структурного подразделения.
Основанием для проведения внепланового контрольного мероприятия являются:
- поручения Главы администрации города;
- информация органов местного самоуправления, прокуратуры Российской Федерации и правоохранительных органов о нарушениях действующего законодательства;
- мотивированные сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации о нарушениях бюджетного законодательства.
Планы контрольно-ревизионной работы могут быть скорректированы с учетом количества и сложности внеплановых контрольных мероприятий.
1.4.Основными задачами контрольных мероприятий являются контрольные действия и исследование вопросов деятельности объектов финансового контроля по использованию бюджетных средств и муниципального имущества по следующим направлениям:
- контроль за целевым, эффективным и правомерным использованием бюджетных средств, средств субсидий, бюджетных кредитов и межбюджетных трансфертов;
- контроль соблюдения регламентированных процедур бюджетного процесса и установленного порядка исполнения городского бюджета;
- контроль полноты и своевременности поступлений в городской бюджет средств от распоряжения и управления имуществом, находящимся в муниципальной собственности города Твери;
- контроль правомерности планирования объемов бюджетных обязательств;
- контроль исполнения условий муниципальных контрактов подрядными организациями, договорных обязательств получателями средств бюджета;
- контроль исполнения муниципальных заданий объектами финансового контроля в части достижения показателей объемов и качества предоставления муниципальных услуг;
- контроль обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей, бланков строгой отчетности, имущества организации;
- расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами, обоснованность запланированных объемов фонда оплаты труда;
- правильность ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, составления отчетности, достоверность учетных и отчетных данных;
- фактическое наличие и сохранность финансово-бухгалтерских, распорядительных и иных документов, относящихся к тематике контрольного мероприятия;
- проверка соблюдения объектами финансового контроля требований, установленных бюджетным законодательством при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;
- выявление и предупреждение неправомерных финансовых и хозяйственных операций, злоупотреблений, хищений, незаконного, нецелевого и неэффективного расходования бюджетных средств.
1.5.Нецелевым использованием бюджетных средств признается направление и использование их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным бюджетом города, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
Неэффективным расходование бюджетных средств будет признано в случае, если уполномоченный орган докажет, что поставленные перед объектом финансового контроля задачи могли быть выполнены с использованием меньшего объема средств или что, используя определенный бюджетом объем средств, объект финансового контроля мог бы достигнуть лучшего результата.
2.Планирование контрольных мероприятий
2.1.Контрольные мероприятия (ревизии и проверки) проводятся на основании годовых и уточненных квартальных планов контрольно-ревизионной работы, утверждаемых руководителем структурного подразделения администрации города.
При составлении планов учитываются:
- правомерность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
- реалистичность сроков их проведения;
- актуальность тематики контрольных мероприятий;
- необходимость проверки выполнения предложений по ранее проведенным контрольным мероприятиям.
2.2.План контрольных мероприятий работы по форме, установленной в приложении N 1, представляет собой перечень контрольных мероприятий, который осуществляется в следующем году и должен содержать следующую информацию:
- перечень объектов финансового контроля;
- вид контрольного мероприятия;
- тема контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- сроки проведения контрольного мероприятия.
2.3.С целью координации осуществления финансового контроля, исключения дублирования контрольных мероприятий структурные подразделения, имеющие подведомственные объекты финансового контроля, предоставляют в департамент финансов уточненные квартальные планы контрольно-ревизионной работы не позднее 15 числа месяца предшествующего квартала.
2.4.Программы проведения конкретных контрольных мероприятий составляются и утверждаются руководителем структурного подразделения на этапе подготовки к проведению.
2.5.Плановые ревизии и проверки объектов финансового контроля должны проводиться не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год.
3.Подготовка к проведению контрольного мероприятия
3.1.Контрольное мероприятие (ревизия, проверка) назначается приказом руководителя структурного подразделения, в котором указывается:
- наименование объекта финансового контроля;
- тема контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- основание проведения контрольного мероприятия;
- персональный состав ревизионной (проверочной) группы и ее руководитель;
- срок проведения контрольного мероприятия.
3.2.В случае необходимости к участию в контрольном мероприятии могут привлекаться специалисты - сотрудники других структурных подразделений по согласованию в установленном порядке с их руководителями.
3.3.На основании приказа о назначении контрольного мероприятия участвующим в нем сотрудникам оформляется заверенное гербовой печатью специальное удостоверение на право его проведение по форме, установленной в приложении N 2.
3.4.Сроки проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансовой деятельности объекта финансового контроля и других обстоятельств. Срок ревизии (проверки) не может превышать 30 рабочих дней.
Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении контрольного мероприятия, может быть продлен должностным лицом, назначившим контрольное мероприятие, на основании мотивированного ходатайства руководителя ревизионной группы, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение (приказ) о продлении срока проведения контрольного мероприятия доводится до сведения руководителя объекта финансового контроля, в удостоверении на его проведение делается соответствующая отметка.
3.5.О проведении плановой ревизии, ее цели и сроках объекта финансового контроля, подлежащего проверке, должен быть уведомлен руководителем ревизионной (проверочной) группы не менее чем за 3 рабочих дня до начала контрольного мероприятия.
3.6.Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем ревизионной группы специального удостоверения на проведение контрольного мероприятия руководителю объекта финансового контроля или должностному лицу, его замещающему, датой окончания - день вручения акта ревизии (проверки) руководителю объекта финансового контроля. В случае отказа руководителя объекта финансового контроля подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления заказным письмом с уведомлением объекту финансового контроля акта ревизии (проверки).
3.7.На этапе подготовки к проведению контрольного мероприятия, длительность которого не более трех дней, ревизорами (проверяющими) изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты по теме контрольного мероприятия, материалы предыдущих ревизий (проверок), бухгалтерская (бюджетная) отчетность и другие доступные материалы, характеризующие деятельность объекта финансового контроля.
3.8.На основе изученных в процессе подготовки материалов руководителем ревизионной (проверочной) группы разрабатывается программа ревизии (проверки) с указанием в ней:
- цели контрольного мероприятия;
- предмета контроля;
- объекта контроля;
- срока проведения;
- персонального состава участников контрольной группы;
- основных вопросов, подлежащих проверке, с распределением обязанностей между участниками группы.
3.9.Программа утверждается приказом должностного лица, назначившего ревизию.
Руководитель ревизионной (проверочной) группы знакомит ее участников с содержанием программы, проводит инструктаж по применению тех или иных контрольных действий, методов и приемов получения информации, аналитических процедур.
3.10.По мотивированному ходатайству руководителя ревизионной (проверочной) группы программа проведения контрольного мероприятия в ходе выполнения может быть изменена приказом утвердившим ее должностным лицом.
4.Проведение контрольных мероприятий
4.1.До начала ревизии (проверки) руководитель ревизионной (проверочной) группы должен предъявить руководителю объекта финансового контроля удостоверение на право проведения контрольного мероприятия, указанное в пункте 3.3. настоящего порядка, ознакомить руководителя и главного бухгалтера с утвержденной программой ревизии (проверки), представить всех участников группы и решить необходимые организационно-технические вопросы.
При проведении контрольных мероприятий все участники группы должны иметь при себе служебные удостоверения.
4.2.Руководитель объекта финансового контроля обязан предоставить помещение для размещения группы, создать надлежащие условия для проведения контрольных мероприятий, обеспечить своевременное предоставление проверяющим документов и достоверной информации, относящейся к тематике контрольного мероприятия.
4.3.При необоснованном отказе должностных лиц в допуске на территорию объекта финансового контроля или от предоставления необходимой информации составляется акт, о чем немедленно информируется должностное лицо, назначившее контрольное мероприятие, для принятия мер.
4.4.В целях обеспечения гласности информация о проведении контрольного мероприятия и о сроках его проведения доводится до сотрудников проверяемой организации (на двери выделенного помещения размещается объявление с информацией о проводимом в организации контрольном мероприятии, цели контрольного мероприятия и сроках его проведения).
4.5.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия за использованием бюджетных средств на объектах финансового контроля.
4.6.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении ревизии в отношении всей совокупности финансовых операций, относящихся к одному вопросу плана контрольного мероприятия.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу плана контрольного мероприятия. Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы с учетом срока проведения контрольного мероприятия и обеспечения возможности оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемым вопросам.
При проведении ревизии контрольные действия в отношении операций с денежными средствами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом за указанный в программе период.
4.7.Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от предоставления объяснений, справок, сведений и копий документов в адрес должностного лица, назначившего проверку, незамедлительно направляется служебная записка для принятия мер, а в акте контрольного мероприятия делается соответствующая запись.
4.8.В ходе ревизии может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации бюджетные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными, предоставленными объектом финансового контроля.
Встречная проверка назначается приказом должностного лица, назначившего контрольное мероприятие, по письменному обращению руководителя ревизионной (проверочной) группы.
Результаты встречной проверки оформляются актом по форме, установленной в приложении N 3. Акт встречной проверки прилагается к акту контрольного мероприятия.
4.9.В ходе контрольного мероприятия по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы контрольного мероприятия.
Указанная справка составляется и подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, согласовывается с руководителем ревизионной группы и подписывается должностным лицом объекта финансового контроля, ответственным за соответствующий участок работы объекта финансового контроля.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту контрольного мероприятия, к акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта контрольного мероприятия или акта встречной проверки.
4.10.В случае, когда по выявленному в ходе ревизии (встречной проверки) нарушению необходимо принять меры к незамедлительному их устранению, ревизором (проверяющим) составляется промежуточный акт, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных лиц объекта финансового контроля.
Промежуточный акт контрольного мероприятия подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу плана ревизии (проверки), руководителем ревизионной группы, а также руководителем объекта финансового контроля. Факты, изложенные в промежуточном акте контрольного мероприятия, в акте встречной проверки, включаются в акт контрольного мероприятия.
4.11.При проведении ревизии (проверки) должны быть получены доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная и иная отчетность, результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, заключения экспертов, письменные объяснения должностных лиц объектов финансового контроля, а также иные сведения.
4.12.Проверочные мероприятия проводятся методами инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, применения аналитических процедур, обмером, взвешиванием.
Инспектирование представляет собой изучение записей, документов и (или) материальных активов.
Наблюдение представляет собой отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта финансового контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы письменные или устные запросы, адресованные должностным лицам объекта финансового контроля, относящиеся к тематике контрольного мероприятия.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос информации, содержащейся в документах бюджетного (бухгалтерского) учета.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом финансового контроля, либо выполнение работником финансового контроля расчетов самостоятельно.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной информации, исследование финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учете хозяйственных операций и их причин.
4.13.Процесс проведения контрольного мероприятия подлежит документированию.
Форма и содержание рабочих документов определяются ревизорами (проверяющими) с учетом следующих факторов:
- масштаб и характер ревизии (проверки);
- требования, предъявляемые к отчетности по результатам проведенного контрольного мероприятия;
- масштаб, характер и сложность деятельности объекта финансового контроля;
- доказательность отдельных документов;
- характер и состояние системы бюджетного, бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- методы, применяемые при проведении ревизии (проверки).
4.14.Рабочая документация по контрольному мероприятию содержит:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
- сведения о характере, сроках, объеме контрольного мероприятия и результатах его выполнения;
- документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
- копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности, иных необходимых документов (доказательств);
- письменные заявления, полученные от должностных лиц и иных работников объектов финансового контроля;
- копии обращений, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
- копии финансовых документов объектов финансового контроля, подтверждающие выявленные нарушения;
- промежуточные акты контрольного мероприятия, иную отчетность по результатам проведенного контрольного мероприятия;
- фотографии;
- расчеты, выполненные ревизорами (проверяющими);
- иные документы и информацию, необходимые для обоснования выводов по итогам контрольного мероприятия.
4.15.Руководитель объекта финансового контроля обязан обеспечить условия сохранности рабочих документов ревизоров (проверяющих) в выделенном им помещении. Помещение в конце рабочего дня опечатывается личной печатью руководителя ревизионной группы.
4.16.Устранение отдельных нарушений и недостатков может начинаться в ходе ревизии (проверки) по мере их выявления. Ревизор (проверяющий) информирует руководителя (главного бухгалтера) объекта финансового контроля о принятии необходимых мер к их устранению, привлечению виновных лиц к ответственности и возмещению причиненного ущерба в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Информация о нарушениях, выявленных и устраненных в ходе проведения контрольного мероприятия, подлежит отражению в акте ревизии (проверки).
4.17.Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета объекта финансового контроля либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
Решение о приостановлении ревизии принимается должностным лицом, назначившим контрольное мероприятие, на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы и оформляется приказом руководителя структурного подразделения.
В случае принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия руководитель структурного подразделения:
- письменно извещает руководителя объекта финансового контроля и его вышестоящий орган о приостановлении контрольного мероприятия с указанием причин такого решения;
- направляет объекту финансового контроля и его вышестоящему органу предписание о восстановлении бухгалтерского учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете с указанием срока либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
После устранения причин приостановления контрольного мероприятия ревизионная группа возобновляет его проведение. При этом в удостоверениях на проведение контрольного мероприятия делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения контрольного мероприятия с указанием нового срока контрольного мероприятия.
4.18.При проведении контрольных мероприятий ревизоры (проверяющие) имеют право:
- знакомиться с финансово-бухгалтерскими, распорядительными, учредительными, правоустанавливающими и иными документами, относящимися к тематике ревизии (проверки), делать с них копии;
- требовать от руководителя объекта финансового контроля создания надлежащих условий для проведения контрольных мероприятий: предоставления отдельного места (помещения), оргтехники, услуг связи;
- проверять учредительные, регистрационные, плановые, отчетные, первичные, денежные и иные документы, относящиеся к проверке, в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;
- осматривать территорию, служебные и производственные помещения, места хранения материальных ценностей;
- запрашивать и получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий (проверок), копии бухгалтерских, распорядительных, учредительных и иных документов, необходимых для проведения мероприятий в рамках ревизий (проверок);
- проверять фактическое наличие и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, проверять действительность совершенных операций, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ, оказания услуг по предмету контроля;
- получать от других организаций справки и копии документов по операциям и расчетам с объектами контроля по предмету контроля;
- привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, услуг и выполненных работ, проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, проведения контрольного обмера строительных работ и определения их качества, условий хранения сырья, материалов, оборудования и в других необходимых случаях при осуществлении контроля исполнения условий муниципальных контрактов и муниципальных заданий;
- запрашивать в установленном порядке у территориальных, отраслевых (функциональных) органов администрации города и организаций данные, необходимые для осуществления своих функций;
- требовать от руководителей объектов финансового контроля проведения инвентаризации имущества и обязательств по предмету контроля, а при обнаружении признаков подлогов, подделок и других злоупотреблений истребовать документы, подтверждающие эти факты, для составления промежуточного акта;
- изымать при выявлении фактов, содержащих признаки уголовно наказуемых деяний, хищений, подлога, необходимые материалы с составлением акта изъятия;
- в процессе осуществления контрольных мероприятий вносить руководителям объектов финансового контроля предложения о принятии мер по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и неэффективного использования бюджетных средств, возмещению причиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных должностных лиц;
- осуществлять подготовку по результатам контрольного мероприятия предложений о применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства, привлечении к ответственности в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4.19.При осуществлении контрольных мероприятий ревизоры (проверяющие) самостоятельно определяют необходимость и возможность применения тех или иных контрольных действий, приемов, способов получения информации, аналитических процедур, объем выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающих возможность сбора требуемых доказательств.
5.Оформление результатов контрольного мероприятия
5.1.Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом ревизии (проверки), имеющем сквозную нумерацию страниц и приложений к нему, на которые имеются ссылки в тексте акта.