Постановление Губернатора Тверской области от 11.11.1998 № 773
О Порядке рассмотрения инвестиционных проектов, претендующих на предоставление налоговых льгот
ГУБЕРНАТОР ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ П О С Т А Н О В Л Е Н И Е11.11.98 г. Тверь N 773 Утратилo силу - Постановление Губернатора Тверской области от 09.10.2003 г. N 133-пг О Порядке рассмотрения инвестиционных проектов,претендующих на предоставление налоговых льгот Во исполнение Закона Тверской области от 25.06.98 N 20-03-2 "Овнесении вменении и дополнений в Закон Тверской области от 18.05.95 г.N 6 "О налоговых льготах инвесторам на территории Тверской области" ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Порядок рассмотрения инвестиционных проектов,претендующих на предоставление налоговых льгот в соответствии сЗаконом Тверской области от 25.06.98 N 20-03-2 "О внесении изменений идополнений в Закон Тверской области от 18.05.95г. N 6 "О налоговыхльготах инвесторам на территории Тверской области" (Прилагается). 2. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя Губернатора области Опекунова В.С. Вице-Губернатор Тверской области Ю.М.Краснов Приложение к постановлению Губернатора Тверской области от "11" ноября 1998г. N 773 ПОРЯДОК рассмотрения инвестиционных проектов, претендующих на предоставление налоговых льгот Порядок рассмотрения инвестиционных проектов, претендующих напредоставление налоговых льгот (далее - порядок) разработан воисполнение Закона Тверской области от 25.06.98г. N 20-03-2 "О внесенииизменении и дополнений в Закон Тверской области от 18.05.95г. N 6 "Оналоговых льготах инвесторам на территории Тверской области". В настоящем Порядке дается определение основных понятий,используемых в нормативных правовых актах Тверской области опредоставлении налоговых льгот организациям, осуществляющиминвестиционные проекты в Тверской области, определяются требования кпредставляемой на рассмотрение документации, порядок рассмотренияданной документации и методика расчета срока окупаемостиинвестиционных проектов. 1. Основные понятия. 1.1. Налоговые льготы предоставляются организациям, филиалам идругим структурным подразделениям хозяйствующих субъектов, действующимили вновь создаваемым на территории Тверской области,зарегистрированным в Тверской области в качестве налогоплательщика изанимающимся производственной и инновационной деятельностью. В целяхнастоящего Порядка таковыми признаются организации, у которых более75% валовой выручки составляет выручка от производственнойдеятельности, т.е. от реализации произведенной продукции (выполненныхработ, оказанных услуг) за календарный год, предшествующий дате подачидокументации по инвестиционному проекту. Отнесение деятельности кпроизводственной осуществляется по действующему классификаторуотраслей народного хозяйства (ОКОНХ). В случае, если организации были зарегистрированы после 1 январягода, предшествующего дате подачи документации по инвестиционномупроекту, то для определения основной деятельности рассматриваетсяваловая выручка за последний полный квартал, предшествующий датеподачи документации. Если не представляется возможным определитьсоотношение выручки от производственной деятельности к валовой выручкена основе отчетных данных, основная деятельность определяется наосновании заявленных в уставе видов деятельности и присвоенного прирегистрации кода по ОКОНХ. 1.2. Льготы предоставляются банкам, инвестиционным институтам,страховым компаниям и другим финансово-кредитным убеждениям,зарегистрированным в качестве налогоплательщика в Тверской области,направляющим часть прибыли в порядке долевого участия илипредоставляющим целевые кредиты на финансирование инвестиционныхпроектов организаций, филиалов и других обособленных подразделений,осуществляющих свою деятельность на территории Тверской области иуплачивающих налоги в областной бюджет. При исчислении налога на прибыль, в доле средств, зачисляемых вобластной бюджет, налогооблагаемая прибыль банков, инвестиционныхинститутов, страховых компании и других финансово-кредитных учрежденийуменьшается на сумму инвестиций, перечисленных организации,осуществляющей инвестиционные проекты. Льгота инвестору предоставляется при условии предъявления вналоговый орган документов, подтверждающих суммы перечисленныхинвестиций и фактически произведенных затрат по освоению капитальныхвложении, и постановления администрации области о предоставлениильготного налогообложения по налогу на прибыль, а лизинговым компаниями по налогу на имущество. 1.3.Право на налоговые льготы предоставляется лизинговымкомпаниям, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в Тверскойобласти и осуществляющим проекты финансового лизинга для организаций,расположенных на территории Тверской области. 1.4. Под инвестиционными проектами понимаются проекты,предусматривающие осуществление затрат на создание, увеличениеразмеров, а также приобретение внеоборотных и оборотных активовдлительного пользования (свыше одного года), не предназначенных дняпродажи, с целью получения прибыли (дохода) и достиженияположительного социального эффекта. При этом не рассматриваютсяпроекты, связанные с осуществлением долгосрочных финансовых вложений вгосударственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталыдругих организации. Не принимаются к рассмотрению проекты, источникамифинансирования которых являются средства федерального, областного илиместных бюджетов Российской Федерации, а также фонда занятостиРоссийской Федерации.* 1.5.Срок окупаемости инвестиционного проекта - это периодвремени, необходимый дня возмещения всех понесенных организацией,осуществляющей инвестиционный проект, затрат, связанных с реализациейинвестиционного проекта. Срок окупаемости определяется как промежутоквремени между датой начала срока окупаемости и датой окончания срокаокупаемости. 1.6. Датой начала срока окупаемости является момент с началавозмещения расходов, связанных с осуществлением инвестиционногопроекта. Данное правило распространяется и на те случаи, когдазатраты, связанные с осуществлением инвестиционного проекта, былипроизведены до принятия постановления Администрации области ободобрении данного инвестиционного проекта. 1.7. Датой окончания срока окупаемости является последний деньмесяца, в котором исчисленная нарастающим итогом сумма денежныхпоступлений от реализации инвестиционного проекта стала равнойисчисленной нарастающим итогом сумме всех оплаченных затрат, связанныхс реализацией инвестиционного проекта. Определение даты окончаниясрока окупаемости проводится путем составления расчета движенияденежных средств с использованием методики, изложенной в настоящемПорядке. 1.8. Расчетный срок окупаемости - срок окупаемости, рассчитанныйна основании данных инвестиционного проекта, представленного нарассмотрение Администрации области, и одобренного постановлениемГубернатора области. 1.9. Фактический срок окупаемости - срок окупаемости,рассчитанный на основании фактических показателей хозяйственнойдеятельности предприятия, осуществляющего инвестиционный проект. 1.10. Для предприятий, осуществляющих реализацию одногоинвестиционного проекта, срок окупаемости определяется дня этогопроекта независимо от результатов деятельности организации в целом.При этом льготы предоставляются по налогам в части, приходящейсятолько на данный проект. С этой целью организация обязана вестираздельный учет доходов и расходов по данному инвестиционному проектуили применять методику бухгалтерского учета, которая позволяетопределить доходы и расходы, относящиеся к данному инвестиционномупроекту. При определении прибыли от осуществления инвестиционногопроекта в составе расходов учитываются затраты, предусмотренныеПоложением о составе затрат по производству и реализации продукции(работ, услуг), включаемых в себестоимость проекции (работ, услуг), ио порядке формирования финансовых результатов, учитываемых приналогообложении прибыли, утвержденным постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 5 августа 1992 года N 552.Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержаниедирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт,командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.д.)распределяются пропорционально размеру выручки, полученной отосуществления конкретного инвестиционного проекта в общей суммевыручки в целом по организации. Данное положение не применяется вслучаях, когда вся деятельность организации направлена наосуществление одного инвестиционного проекта. В целях настоящего Порядка деятельность организации считаетсянаправленной на осуществление одного инвестиционного проекта, еслиорганизация осуществляет один, одобренный Администрацией областиинвестиционный проект, и выручка, полученная от реализации продукции(работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых оговоренов документации по данному инвестиционному проекту, составляет неменее, чем 75% валовой выручки всей организации. В этом случае льготыили налоговый кредит предоставляются по следующим видам налогов:налога на прибыль, на имущество, земельного налога в доле средств,поступающих в областной бюджет, начисленным в целом по организации. В случае, если в любом из отчетных периодов по расчетуфактического срока окупаемости проекта, доля выручки от реализациипроизведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг),предусмотренной инвестиционным проектом, будет менее, чем 75% отваловой выручки всей организации, период окупаемости проекта ипредоставление льгот по налогам рассчитывается в части, приходящейсяна данный проект. 1.11. Для организаций, осуществляющих реализацию несколькихинвестиционных проектов одновременно, срок окупаемости долженопределяться отдельно для каждого проекта. При этом льготы организациипредоставляются по налогам в части, приходящейся на каждый отдельныйпроект. С этой целью организация обязана вести раздельный учет доходови расходов по каждому инвестиционному проекту или обязана применятьметодику бухгалтерского учета, которая позволяет определить доходы ирасходы, относящиеся к каждому инвестиционному проекту. Приопределении прибыли от осуществления инвестиционного проекта в составерасходов учитываются затраты, предусмотренные Положением о составезатрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядкеформирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложенииприбыли, утвержденным постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 5 августа 1992 года N 552. Общепроизводственные иобщехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраныпредприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочныерасходы, расхода на оплату труда и т.д.) распределяютсяпропорционально размеру выручки, полученной от осуществленияконкретного инвестиционного проекта в общей сумме выручки в целом поорганизации. При этом нерентабельные организации, осуществляющиеинвестиционные проекты, должны подтвердить, что используемая методикаучета не приводит к необоснованному учету в расчетах общехозяйственныхи иных накладных затрат, не относящихся к инвестиционному проекту. 1.12. Для инвестиционных проектов" предусматривающих организациювыпуска продукции, которая не является товарной и предусмотрена дляпереработки (использования) внутри организации, расчет срокаокупаемости проекта и предоставления льгот по налогам производитсяисходя из рыночной цены на такую продукцию, сложившуюся в регионе (приопределении понятия "регион" следует руководствоваться абзацем 3пункта 2.5. инструкции Государственной налоговой службы РоссийскойФедерации от 10 августа 1995 года N 37 " О порядке исчисления и уплатыв бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). 2. Порядок рассмотрения инвестиционных проектов дляпредоставления права на налоговые льготы. 2.1. Организация, претендующая на получение льгот, должнапредставить для регистрации в комитет экономики администрации областиследующие документы: *Письмо - заявление на предоставление льгот (в произвольнойформе); *Бизнес-план (технико-экономическое обоснование), прошедшийнезависимую экспертизу. Эксперт, проводящий данную экспертизу,выбирается организацией, претендующей на получение льготсамостоятельно; *Для организаций, зарегистрированных в Российской Федерации намомент подачи заявления, - бухгалтерскую отчетность за отчетный год(или при отсутствии годовой отчетности - отчетность за последнийотчетный период); *Расчет движения денежных средств и расчет финансовогорезультата от реализации инвестиционного проекта, составленные попримерным формам согласно приложениям N 1 и N 2. *Заключение Администрации города (района) (по согласованию) оцелесообразности предоставления организации права на пользованиельготами по уплате налогов в бюджет города (района). Вышеуказанные документы используются только в целях принятиярешения о предоставлении льгот и не отменяют необходимости проведенияэкологической или вневедомственной экспертизы в случаях,предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. 2.2.Представленные в полном объеме документы в течение одногомесяца с момента их поступления рассматриваются в комитете экономики,финансовом управлении и отраслевом отделе Администрации области.Подготовленные заключения вместе с полным пакетом документовпредставляются в Инвестиционно-экспертный Совет Администрации областидля рассмотрения и принятия решения о целесообразности предоставленияналоговых льгот 2.3. Срок рассмотрения вопроса о предоставлении налоговых льготИнвестиционно-экспертным Советом не должен превышать 1,5 месяца со днярегистрации заявки претендента на получение налоговых льгот. 2.4.Решение Инвестиционно-экспертного Совета вместе с протоколомзаседания Совета и проектом постановления Губернатора области ободобрении инвестиционного проекта и предоставлении налоговых льгот,включающим перечень и сроки действия льгот по налогам, зачисляемым вобластной бюджет и территориальный дорожный фонд, направляютсяГубернатору области не позднее пяти дней после заседания Инвестиционно-экспертного Совета. 2.5. Инвестиционный проект считается одобренным Администрациейобласти только после принятия Губернатором области постановления опредоставлении налоговых льгот организации, реализующей конкретныйинвестиционный проект. 2.6. Отказ в одобрении проекта должен быть обоснован и направленв письменной форме заявителю в двухнедельный срок после рассмотренияна Инвестиционно-экспертном Совете. 3.Методика расчета даты окончания срока окупаемости. 3.1.Расчет даты окончания срока окупаемости производится путемопределения даты превышения нарастающего итога поступлений денежныхсредств от реализации проекта над наметающим итогом всех затрат,связанных с реализацией инвестиционного проекта. На стадиирассмотрения проекта для определения расчетного срока окупаемости,расчет даты окончания срока окупаемости производится путем составлениярасчета согласно приложению N 1. Расчет даты окончания фактическогосрока окупаемости, начиная с даты начала фактического срокаокупаемости и не реже, чем установлено в п.4 настоящего Порядка,должен составляться на основании фактических данных по форме согласноприложению N 1. Расчет движения денежных средств (приложение N 1) заполняется покварталам, на весь период за который он окупается. Организация такжезаполняет форму, согласно приложению N 2 по расчетным и фактическимпоказателям хозяйственной деятельности без учета и с учетом налоговыхльгот с разбивкой по кварталам. 3.2.В расчете движения денежных средств не принимаются вовнимание расчеты организации с участниками общества (товарищества) повкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплатедивидендов акционерам, иные подобные расчеты с участниками(акционерами), выплаты и расходы социального характера (за исключениемодобренных при рассмотрении проекта) и оплата пеней и штрафных санкцийза счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. 3.3. В случае, если организация создана для осуществленияинвестиционного проекта и учредитель или учредители вносят в уставный(складочный) капитал машины, станки, иное оборудование, либо другиевещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку(далее - денежный вклад), в расчете движения денежных средств, такаяоперация, приравнивается к внесению в уставный (складочный) капиталденежных средств и последующему приобретению организацией такогонеденежного вклада за счет средств уставного капитала. Датойпроизведения затрат по приобретению вышеуказанных неденежных вкладовсчитается дата их оприходования организацией. При этом независимо отоценки неденежных вкладов учредителями в уставных документах стоимостьнеденежных вкладов, учитываемых в расчете, не может превышать рыночнойцены таких неденежных вкладов. Вышеуказанные неденежные вклады должныиспользоваться организацией в связи с процессом производства продукции(работ, услуг) в рамках осуществления одобренного Администрациейобласти инвестиционного проекта. 3.4.При определении даты окончания срока окупаемости расчетпроизводится по выбору организации в российской или иностраннойвалюте. Выбор валюты расчета должен быть сделан до моментапредставления инвестиционного проекта на одобрение АдминистрацииТверской области и должен быть указан в документах, представляемых нарассмотрение Администрации области. 3.5.Исходные данные, используемые дня расчета даты окончаниясрока окупаемости, должны быть основаны на данных российскогобухгалтерского учета организации, осуществляющего инвестиционныйпроект. В случае осуществления расчета в иностранной валюте переводсумм, отраженных в бухгалтерском учете организации в рублях, виностранную валюту производится по текущему курсу свободноконвертируемых валют, устанавливаемому Центральным банком РоссийскойФедерации на дату каждой операции. 4.Порядок рассмотрения инвестиционных проектов, одобренныхАдминистрацией области. 4.1.Расчеты даты окончания срока полной окупаемости вложенныхсредств и определение даты окончания фактического срока окупаемостиинвестиционного проекта, также как и наличие в организации учетадоходов и расходов по всем инвестиционным проектам, в соответствии стребованиями пункта 3 данного Порядка, должно ежегодно подтверждатьсянезависимым аудитором, избираемым организацией. Оплата услугнезависимого аудитора производится организацией. 4.2. Расчет даты окончания срока окупаемости и заключениенезависимого аудитора представляются организацией, осуществляющейинвестиционный проект, в комитет экономики и финансовое управлениеАдминистрации области ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующегоза отчетным. 4.3. В случае, если дата окончания фактического срокаокупаемости наступает ранее, чем дата окончания расчетного срокаокупаемости, организация, осуществляющая инвестиционный проект, должнапредставить расчет даты окончания фактического срока окупаемости непозднее, чем через два месяца после наступления такой даты. Настоящеетребование не распространяется на представление заключениянезависимого аудитора о соответствии расчетов данным настоящегоПорядка. Заключение независимого аудитора может быть представлено до15 апреля года, следующего за годом наступления даты окончанияфактического срока окупаемости. 4.4. В двухнедельный срок комитет экономики и финуправлениепередают заключение о целесообразности подтверждения права наналоговые льготы или их отмене в Инвестиционно-экспертный Совет. 4.5. Отсрочка в представлении вышеуказанных документов можетбыть предоставлена по решению Инвестиционно-экспертного СоветаАдминистрации области по предоставлении письменного заявленияорганизации с указанием причин задержки представления отчетности, ноне более, чем на один месяц. 4.6. Непредоставление отчетности в течение шести месяцев послеистечения установленных сроков дает основание для отмены налоговыхльгот. 4.7. Сумма налога, подлежащая льготированию, определяетсяорганизациями на основании бухгалтерского учета самостоятельно. Всроки, установленные законодательством Российской Федерации, дняпредставления квартальной отчетности организация обязана представить вгосналогинспекцию по месту регистрации обоснованный расчет суммналогов, подлежащих готированию. 5. Срок действия налоговых льгот. 5.1. Организация, осуществляющая инвестиционный проект,утрачивает право на льготу с первого дня квартала, в котором выручкаот реализации инвестиционного проекта нарастающим итогом превышает всезатраты, связанные с данным проектом (приложение N 1). 5.2.Организация, осуществляющая инвестиционный проект, можетутратить право на льготы, предусмотренные областными нормативнымиправовыми актами о льготах организациям в следующих случаях: * оговоренных в подпункте 4.6. настоящего Порядка; * если сумма налоговых льгот, предоставляемых действующимзаконодательством Тверской области, превышает сумму вложенных средствв реализацию инвестиционного проекта; * при расходовании привлекаемых на реализацию инвестиционногопроекта денежных средств не по целевому назначению; * при досрочном прекращении реализации инвестиционного проекта; * при ликвидации организации. В случае не подтверждения налоговых льгот, Инвестиционно-экспертный Совет в двухнедельный срок принимает решение об их отмене,и вместе с проектом постановления Губернатора области об отмене льготнаправляет его Губернатору области. Отмена льгот осуществляется смомента начала невыполнения организацией условий, предусмотренныхинвестиционным проектом и настоящим Порядком. Заместитель Губернатора, управляющий делами аппарата Губернатора Тверской области А.И. Капитонов Приложение N 1 к Порядку рассмотрения инвестиционных проектов, претендующих на предоставление налоговых льгот РАСЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ при осуществлении инвестиционного проекта млн.руб.-----T---------------------------------------------T------------------T----------------¬¦ NN ¦ Показатели ¦ Без учета льгот. ¦ С учетом льгот ¦¦ пп ¦ ¦ Период ¦ Период ¦¦ ¦ ¦ деятельности ¦ деятельности ¦¦ ¦ ¦ (по кварталам) ¦ (по кварталам) ¦+----+---------------------------------------------+------------------+----------------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦L----+---------------------------------------------+------------------+----------------- _Движение средств по основной деятельности 1. Выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации 2. Уплачено поставщикам за материалы и комплектующие 3. Уплачено за сдельную зарплату 4. Уплачено за общие издержки 5. Уплачено персоналу 6. Проценты оплаченные 7. Налоги уплаченные 8. ИТОГО результат от основной деятельности (стр. 1-2-3-4-5-6-7) _Движение средств от инвестиционной деятельности 9. Приобретение (изготовление) оборудования, механизмов (активов) 10. Приобретение (строительство) зданий, сооружений 11. Другие издержки подготовительного периода 12. Выручка от реализации собственности, оборудования, механизмов 13. Проценты полученные 14. Дивиденты полученные 15. ИТОГО результат от инвестиционной деятельности (стр.12 + стр.13+ стр.14 - стр.9 -стр.10 - стр.11) _Движение средств от финансовой деятельности 16. Собственный акционерный капитал 17. Поступления заемных денежных средств 18. Выплата заемных денежных средств 19. Выплата процентов по займам 20. Выплата дивидендов 21. Прочие денежные средства, поступившие и израсходованные по финансовой деятельности 22. ИТОГО результат от финансовой деятельности (стр.16 + стр.17 + стр.21 - стр.18 - стр.19 -стр. 20) 23. Баланс наличности на начало периода 24. Баланс наличности на конец периода (стр.8+стр.15+стр.22) Руководитель Главный бухгалтер Приложение N 2 к Порядку рассмотрения инвестиционных проектов, претендующих на предоставление налоговых льгот РАСЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА-----T---------------------------------------------T------------------T----------------¬¦ NN ¦ Показатели ¦ Без учета льгот. ¦ С учетом льгот ¦¦ пп ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ (по кварталам) ¦ (по кварталам) ¦+----+---------------------------------------------+------------------+----------------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦L----+---------------------------------------------+------------------+----------------- 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 2. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - всего: * материальные затраты * затраты на оплату труда * отчисления на социальные нужды * амортизация основных фондов * прочие затраты ( в т.ч. налоги расшифровать) 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (стр.1 - стр.2) 4. Внереализационные расходы ( в т.ч. налоги расшифровать) 5. Балансовая прибыль (стр.3 - стр.4) 6. Налог на прибыль 7. Чистая прибыль Справочно: Сумма инвестиций (за счет собственных, привлеченных и заемных средств). Руководитель Главный бухгалтер