Постановление Администрации Тверской области от 26.06.2003 № 205-па
Об утверждении Инструкции "О порядке проведения ревизий и проверок, осуществляемых исполнительными органами государственной власти Тверской области"
АДМИНИСТРАЦИЯ ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ П О С Т А Н О В Л Е Н И Е26.06.2003 г. Тверь N 205-паОб утверждении Инструкции"О порядке проведения ревизий и проверок,осуществляемых исполнительными органамигосударственной власти Тверской области" В целях надлежащего обеспечения поставленных передисполнительными органами государственной власти Тверской области задачпо осуществлению государственного финансового контроля, единообразияорганизации проверок целевого использования бюджетных средств, наосновании Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта VIII.1 Планадействий Администрации Тверской области и исполнительных органовгосударственной власти Тверской области по реализации Программыреформирования государственных и муниципальных финансов на 2003-2004годы, одобренного постановлением Администрации Тверской области от10.01.2003 N 03-па, Администрация Тверской области постановляет: Утвердить Инструкцию "О порядке проведения ревизий и проверокисполнительными органами государственной власти Тверской области"(прилагается). Губернатор области В.И.Платов Утверждена постановлением Администрации Тверской области от 26.06.2003 N 205-па Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок исполнительными органами государственной власти Тверской области 1. Общие положения 1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок проведения ревизийи проверок поступления и целевого использования бюджетных ивнебюджетных средств исполнительными органами государственной властиТверской области. 1.2. Под ревизией в настоящей Инструкции понимается системаобязательных контрольных действий по документальной и фактическойпроверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периодехозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией,правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а такжезаконности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) ииных лиц, на которых в соответствии с законодательством и нормативнымиправовыми актами установлена ответственность за их осуществление. Под проверкой в настоящей Инструкции понимаются контрольныедействия или исследования отдельных вопросов использования бюджетныхсредств на основании бухгалтерских, плановых, отчетных и иныхдокументов. 1.3. Исполнительные органы государственной власти Тверскойобласти проводят ревизии и проверки поступления и целевогоиспользования бюджетных и внебюджетных средств в подведомственныхбюджетных учреждениях или в иных организациях, имеющих право наполучение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью насоответствующий год. 1.4. Департамент финансов Тверской области проводит ревизии ипроверки исполнительных органов государственной власти Тверскойобласти, бюджетных учреждений или иных организаций, имеющих право наполучение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью насоответствующий год. 1.5. Сотрудники исполнительных органов государственной властиТверской области при проведении ревизий и проверок руководствуютсяКонституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, федеральными законами, Указами Президента РоссийскойФедерации, постановлениями и распоряжениями Правительства РоссийскойФедерации, законами Тверской области, постановлениями и распоряжениямиАдминистрации Тверской области и Губернатора Тверской области,нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и, вслучае необходимости, нормативными актами соответствующих федеральныхорганов исполнительной власти. 1.6. При проведении ревизий и проверок проверяющие обеспечиваютгласность проводимых мероприятий в целях привлечения дополнительнойинформации от общественности, соблюдая при этом требования по охранегосударственной и служебной тайны. По решению руководства исполнительных органов государственнойвласти Тверской области результаты проверок могут предаваться широкойгласности через средства массовой информации. 2. Цель и задачи проверок 2.1. Целью ревизий и проверок является обеспечение контроля засоблюдением распорядителями и получателями бюджетных средств условийвыделения, распределения, получения, целевого и эффективногоиспользования бюджетных ассигнований, а также своевременного возвратабюджетных средств, внесения платы за пользование бюджетными средствамии представления отчетности. 2.2. Основными задачами ревизий и проверок являются контрольныедействия и исследования вопросов деятельности организаций поиспользованию бюджетных средств по следующим направлениям: соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; обоснованность расчетов сметных назначений; исполнение смет расходов; использование бюджетных средств по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей, бланков строгой отчетности; соблюдение финансовой дисциплины; обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами; полнота и своевременность расчетов с бюджетом; операции с основными средствами и нематериальными активами; расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; правильность ведения бухгалтерского учета, составленияотчетности, достоверность учетных и отчетных данных; формирование финансовых результатов и их распределение. 3. Организация и проведение ревизий и проверок 3.1. Ревизии и проверки, осуществляемые органами исполнительнойвласти проводятся по квартальным планам, утвержденным руководителемисполнительного органа государственной власти Тверской области, посогласованию с департаментом финансов. Учреждения и организация в план ревизий включаются исходя изпериодичности через 2 года. Конкретные темы и объекты ревизий и проверок включаются в планыревизионной (проверочной) работы на основании решений или порученийГубернатора Тверской области, руководителей исполнительных органовгосударственной власти Тверской области, изучения отчетов о ходеисполнения областного бюджета Тверской области, данных о состоянии делпо обеспечению целевого использования бюджетных средств, сохранностиденежных средств и материальных ценностей, писем о нарушенияхфинансовой дисциплины. В планах предусматриваются периодические проверки выполнениярешений, предложений, принятых по ранее произведенным ревизиям ипроверкам. При необходимости могут проводиться внеплановые ревизии ипроверки. 3.2. На проведение каждой ревизии и проверки ревизору(проверяющему) или руководителю ревизионной (проверочной) группывыдается специальное удостоверение, подписанное руководителем органа,назначившего проверку. 3.3. Срок проведения ревизии (проверки) и состав ревизоров(проверяющих) назначаются с учетом объема предстоящих работ,вытекающих из конкретных задач ревизии (проверки) и особенностейревизуемой (проверяемой) организации. Срок проведения ревизии(проверки) как правило не может превышать 30 календарных дней. Продление первоначально установленного срока ревизии (проверки)осуществляется руководителем органа, назначившего ревизию (проверку)по мотивированному представлению руководителя ревизионной(проверочной) группы, ревизора (проверяющего). 3.4. Проведению ревизии (проверки) должна предшествоватьтщательная подготовка, изучение имеющихся плановых, отчетных,статистических данных, материалов предыдущих ревизий (проверок). На основе изучения указанных документов разрабатываетсяпрограмма ревизии (проверки). Программа ревизии (проверки) включает ее тему, период, которыйона должна охватить, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихревизии (проверке). Программа ревизии (проверки) в ходе ее проведения,с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических,других материалов, характеризующих ревизуемую (проверяемую)организацию, может быть изменена и дополнена. Руководитель ревизионной (проверочной) группы до начала ревизии(проверки) знакомит ее участников с содержанием программы ревизии(проверки) и распределяет вопросы и участки работы между ревизорами(проверяющими). 3.5. Программа ревизии (проверки) утверждается руководителеморгана, ее назначившего, или по его поручению другим должностнымлицом. Наряду с программой ревизии (проверки) разрабатывается планпроведения ревизии касс и инвентаризации материальных ценностей. 3.6. До начала проведения ревизии (проверки) руководительревизионной (проверочной) группы предъявляет полномочия на еепроведение руководителю ревизуемой (проверяемой) организации изнакомит его с задачами ревизии (проверки). 3.7. Руководитель проверяемой организации по согласованию сруководителем ревизионной (проверочной) группы создает надлежащиеусловия для проведения ревизии (проверки) (предоставляет необходимоепомещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.), для чего назначает своего ответственного представителя. 3.8. Руководитель ревизуемой (проверяемой) организации принимаетмеры к тому, чтобы материально ответственные лица присутствовали припроверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работи других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельностиэтих материально ответственных лиц. 3.9. Ревизии (проверки) проводятся путем осуществления: проверки учредительных, плановых, отчетных, бухгалтерскихдокументов в целях установления законности и правильностипроизведенных операций, подлинности документов, арифметическойправильности содержащихся в них расчетов, соответствия документовустановленным формам; проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательнымидокументами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данныхучета и отчетности с соответствующими плановыми данными, сопоставленияданных по одним операциям с данными по другим операциям; проверки использования и сохранности бюджетных средств, доходовот имущества, находящегося в государственной собственности; проведения встречных проверок; проведения счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов; проверки правильности указываемых в отчетности плановыхпоказателей; проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля. По требованию руководителя ревизионной (проверочной) группы,ревизора (проверяющего) руководитель ревизуемой (проверяемой)организации в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации обязан организовать проведение инвентаризации денежныхсредств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем)инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной (проверочной)группы, ревизором (проверяющим) по согласованию с руководителемревизуемой (проверяемой) организации. 3.10. Участники ревизионной (проверочной) группы, ревизоры(проверяющие) исходя из программы проверки определяют необходимость ивозможность применения тех или иных проверочных действий, приемов испособов получения информации, аналитических процедур, объема выборкиданных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежнуювозможность сбора требуемых сведений и доказательств. В случае не предоставления работниками ревизуемой (проверяемой)организации необходимых документов либо возникновения иныхпрепятствий, не позволяющих проведению ревизии (проверки),руководитель ревизионной (проверочной) группы, ревизор (проверяющий)сообщает об этих фактах руководителю органа, назначившего ревизию(проверку). 3.11. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета вревизуемой (проверяемой) организации руководителем ревизионной(проверочной) группы, ревизором (проверяющим) составляется об этомсоответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящейИнструкции, и докладывается руководителю органа, назначившего ревизию(проверку). Руководитель органа, назначившего ревизию (проверку),направляет руководителю ревизуемой (проверяемой) организации и (или) ввышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководстводеятельностью ревизуемой (проверяемой) организации, письменноепредписание о восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой(проверяемой) организации. Ревизия (проверка) проводится после восстановления в ревизуемой(проверяемой) организации бухгалтерского учета. 3.12. Ревизоры (проверяющие) имеют право: беспрепятственно посещать проверяемые организации, учреждения сучетом установленного режима работы для выполнения возложенных на нихобязанностей; проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты идругие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги иматериальные ценности, требовать представления объяснений должностныхлиц и необходимых справок по вопросам, возникающим при проведениипроверки; проводить инвентаризацию материальных ценностей; привлекать к проверке в необходимых случаях специалистовпроверяемых организаций; получать от учреждений банка в установленном порядке справки икопии документов по операциям проверяемых организаций; получать от других организаций в установленном порядке справки икопии документов по операциям проверяемых организаций. 3.13. Ревизоры (проверяющие) обязаны: принимать меры к устранению фактов нарушения финансовойдисциплины, незаконного и нецелевого расходования денежных средств иматериальных ценностей, бесхозяйственности, расточительства и хищенийбюджетных средств и представления недостоверной отчетности; принимать меры к возмещению ущерба в ходе ревизии или проверки; быть объективными, оказывать практическую помощь проверяемыморганизациям в постановке финансовой работы и контроля за правильным иэффективным расходованием денежных средств, обеспечением ихсохранности. 3.14. При выявлении фактов нарушений устанавливаются размерпричиненного ущерба, причины нарушений, виновные должностные лица. 3.15. При выявлении злоупотреблений ревизоры (проверяющие)получают от должностных лиц копии или выписки из документов илисправки, составленные на основании имеющихся документов, а такжеписьменные объяснения соответствующих должностных лиц. 3.16. По мере выявления нарушений финансовой дисциплины инедостатков в финансово - хозяйственной деятельности ревизуемой(проверяемой) организации следует информировать об этом ееруководителя для принятия в ходе ревизии (проверки) необходимых мер кустранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранностибюджетных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений,возмещению материального ущерба. 4. Оформление и реализация результатов ревизии (проверки) 4.1. В случаях, если в ходе ревизии (проверки) нарушений необнаружено, составляется справка о результатах проверки. Справкаподписывается руководителем ревизионной группы и главным бухгалтером(лицом, исполняющим его обязанности) проверяемой организации.Руководитель (лицо, исполняющее его обязанности) проверяемойорганизации делает запись на справке "со справкой ознакомлен" и ставитсвою подпись. О выявленных в процессе ревизии (проверки) нарушениях инедостатках составляется акт в двух экземплярах. Акт ревизии(проверки) подписывается руководителем ревизионной (проверочной)группы ревизором (проверяющим), руководителем и главным бухгалтеромревизуемой (проверяемой) организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии (проверки) вручаетсяруководителю ревизуемой (проверяемой) организации или лицу, имуполномоченному, под расписку в получении с указанием даты получения. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера)ревизуемой (проверяемой) организации по согласованию с руководителемревизионной (проверочной) группы ревизором (проверяющим) может бытьустановлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актомревизии (проверки) и его подписания. При наличии возражений или замечаний по акту руководитель иглавный бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью иодновременно представляют письменные возражения или замечания,подкрепленные документами, которые приобщаются к материалам ревизии(проверки) и являются их неотъемлемой частью. Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна бытьпроверена ревизором (проверяющим) и по ним дано письменное заключениене позднее пяти дней со дня получения возражений. 4.2. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили по ним необходимо принять срочные меры к их устранению илипривлечению должностных и (или) материально ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии (проверки) составляется отдельный(промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимыеписьменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной(проверочной) группы, ответственным за проверку конкретного вопросапрограммы ревизии (проверки), и соответствующими должностными иматериально ответственными лицами ревизуемой (проверяемой)организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии(проверки). 4.3. Один экземпляр акта ревизии (проверки) и заключения попредставленным возражениям вручается руководителю ревизуемой(проверяемой) организации под расписку. 4.4. В случае отказа должностных лиц ревизуемой (проверяемой)организации подписать или получить акт ревизии (проверки) руководительревизионной группы (ревизор) составляет акт об отказе в присутствии неменее 3-х человек. В этом случае акт ревизии (проверки) может быть направленревизуемой (проверяемой) организации по почте или иным способом,свидетельствующим о дате его получения. При этом к экземпляру акта,остающемуся на хранении в ревизионном органе, прилагаются документы,подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта. 4.5. Результаты ревизии (проверки) излагаются в акте на основе: проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся впроверяемых организациях документов и материалов; данных о результатах произведенных встречных проверок; фактических проверок совершения операций; результатов взвешивания и обмера сырья и материалов, проведенияконтрольных обмеров. В изложении акта ревизии (проверки) должна быть соблюденасистемность, строгая объективность, ясность и точность описаниявыявленных фактов и данных. Не допускается включение в акт не подтвержденных документамиданных о финансовой деятельности ревизуемой (проверяемой) организации. В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, заисключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц,подписывающих акт. 4.6. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной и описательнойчастей. Вводная часть должна содержать следующую информацию: наименование темы ревизии (проверки); дату и место составления акта ревизии (проверки); кем и на каком основании проведена ревизия (проверка) (номер идата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии(проверки) или ссылку на задание); ревизуемый (проверяемый) период и сроки проведения ревизии(проверки); полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельныхвидов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях,включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в департаментефинансов Тверской области; кто в ревизуемый (проверяемый) период имел право первой подписив организации, и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), чтосделано в организации за прошедший период по устранению выявленныхнедостатков и нарушений; перечень вопросов ревизии (проверки) проверенных выборочно. Вводная часть акта ревизии (проверки) может содержать и инуюнеобходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии (проверки). Описательная часть акта ревизии (проверки) должна состоять изразделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии(проверки), и должна содержать: общие данные о выполнении хозяйственных и финансовых планов,смет; выявленные факты бесхозяйственности, недостач, хищений иприсвоения денежных средств и материальных ценностей, нецелевогоиспользования бюджетных средств; законодательные, другие нормативные правовые акты или ихотдельные положения, которые нарушены, кем, за какой период, когда и вчем выразились нарушения; размеры причиненного ущерба, фамилии, должности лиц, по винекоторых они допущены; выявленные при ревизии (проверке) дополнительные возможностиувеличения накоплений и сокращения затрат, резервов снижениясебестоимости продукции, стоимости строительства, сокращения аппаратауправления и удешевления стоимости его содержания, ликвидации потерь инепроизводительных расходов. 4.7. Не допускается включение в акт ревизии (проверки)различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденныхдокументами или результатами проверок, сведений из материаловправоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственныморганам. В акте ревизии (проверки) не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лицревизуемой (проверяемой) организации, квалификация их поступков,намерений и целей. Объем акта ревизии (проверки) не ограничивается, но ревизующие(проверяющие) должны стремиться к разумной краткости изложения приобязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросыпрограммы ревизии (проверки). 4.8. Материалы ревизии (проверки) состоят из акта (справки) инадлежаще оформленных приложений, на которые имеются ссылки в акте(справке) (документы, копии документов, сводные справки, объяснениядолжностных и материально ответственных лиц и т. п.). Материалы каждой ревизии (проверки) в делопроизводстве органа,назначившего ревизию (проверку), должны составлять отдельное дело снумерацией страниц, с соответствующим индексом, номером, наименованиеми количеством томов этого дела. 4.9. Материалы каждой ревизии (проверки) принимаются должностнымлицом органа, назначившего ревизию (проверку), с отметкой на последнейстранице "Акт (справка) ревизии (проверки) принят (а)", с указаниемдаты и подписью. 4.10. По результатам ревизии (проверки) руководитель ревизуемой(проверяемой) организации в пятидневный срок по окончании ревизии(проверки), на основании предложений ревизора (проверяющего), издает всоответствии с действующим законодательством приказ (распоряжение) опривлечении к ответственности должностных лиц, виновных в выявленныхнарушениях, о мерах по устранению причин возникновения данныхнарушений и направляет приказ руководителю органа, назначившегоревизию (проверку). В тех случаях, когда принятыми в ходе ревизии (проверки) мерамине обеспечивается полное устранение всех выявленных нарушений, вприказе (распоряжении) устанавливаются сроки устранения по каждомуконкретному нарушению. Справки об устранении нарушений представляются руководителюоргана, назначившего ревизию (проверку). Для оперативного контроля к акту ревизии (проверки)прикладывается справка об устранении выявленных нарушений,составляемая ревизором (проверяющим), в которой отражаются суммы,восстановленные в бюджет, удержанные с виновных лиц, меры, принятые квиновным должностным лицам, информация о передаче материалов ревизии(проверки) в правоохранительные органы и принятые ими решения. Куказанной справке прикладываются копии приказов, изданных порезультатам ревизии (проверки). 4.11. При причинении работниками материального ущерба ревизуемой(проверяемой) организации и в случае отказа в добровольном возмещенииущерба руководитель обязан предъявить иск к лицам, виновным впричинении материального ущерба, в соответствии с требованиямигражданского и гражданско-процессуального законодательства РоссийскойФедерации. Возмещение ущерба в размере, не превышающем средний месячныйзаработок, производится в порядке, установленном статьями 137 и 248Трудового кодекса Российской Федерации. 4.12. Руководитель ревизуемой (проверяемой) организации несет всоответствии с действующим законодательством ответственность в случае,если меры по устранению выявленных нарушений и привлечению кответственности виновных должностных лиц не приняты или таких мернедостаточно. 4.13. На основе материалов ревизии (проверки) руководительоргана, назначившего ревизию (проверку), обязан принять необходимыемеры не позднее чем в десятидневный срок по окончании ревизии(проверки). Датой окончания ревизии (проверки) является дата подписания акта(справки), а при наличии возражений - дата подписания заключения поним. Исполнительные органы государственной власти Тверской области -распорядители средств областного бюджета о результатах проведенныхревизий (проверок) ежеквартально, не позднее чем 15 числа месяца послеотчетного периода информируют департамент финансов Тверской области. 4.14. К нарушителям бюджетного законодательства могут бытьприменены меры, предусмотренные Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, Кодексом Российской Федерации об административныхправонарушениях, федеральными законами и нормативными правовыми актамиТверской области. 4.15. В случае возникновения ситуаций, не регламентированныхнастоящей Инструкцией, работники, осуществляющие ревизионную(проверочную) работу, обязаны руководствоваться законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами.