Решение Тверской городской Думы г. Твери от 19.07.2007 № 86(132)
Об отчете о работе контрольно-счетной палаты Тверской городской Думы за 1 квартал 2007 года
ТВЕРСКАЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА Р Е Ш Е Н И Е19.07.2007 г. Тверь N 86(132) Об отчете о работе контрольно-счетной палаты Тверской городской Думы за 1 квартал 2007 года Заслушав и обсудив отчет о работе контрольно-счетной палатыТверской городской Думы за 1 квартал 2007 года, Тверская городскаяДума решила: 1. Принять отчет контрольно-счетной палаты за 1 квартал 2007 годак сведению. 2. Утвердить для опубликования текст информационного отчета оработе контрольно-счетной палаты Тверской городской Думы за 1 квартал2007 года в газете "Вся Тверь" (прилагается). 3. Обратить внимание администрации города на необходимостьсвоевременного оказания помощи муниципальным учреждениямздравоохранения в решении проблем, возникающих в ходе осуществленияфинансово-хозяйственной деятельности. 4. Предложить администрации города Твери: - выявить и устранить причины, приведшие к грубым нарушениямтребований Положения о предоставлении в аренду муниципальногоимущества г. Твери, находившегося в оперативном управлении ММУ"Городская больница N 4"; - принять меры, направленные на повышение эффективности контроляза деятельностью подведомственных муниципальных медицинскихучреждений, в том числе в части целевого использования бюджетныхсредств и соблюдения финансовой дисциплины подведомственнымиполучателями, а также расширения перечня платных услуг и привлечениядополнительных источников финансирования отрасли здравоохранения; - принять меры, направленные на повышение фактической финансовойи хозяйственной самостоятельности муниципальных образовательныхучреждений, с учетом предложений КСП по реформированию муниципальнойотрасли "Образование" в целях обеспечения эффективного использованиягосударственных и муниципальных ресурсов и результатов деятельностикаждого МОУ в условиях рыночной экономики. 5. Опубликовать настоящее решение в газете "Вся Тверь" вместе сприложением. 6. Контроль за выполнением настоящего решения возложить напостоянную комиссию по экономике, бюджету, финансам и налоговойполитике (Глебова Е.П.). Глава города Твери О.С.Лебедев Приложение к решению Тверской городской Думы от 19.07.2007 N 86 (132) ИНФОРМАЦИОННЫЙ ОТЧЕТ о работе контрольно-счетной палаты Тверской городской Думы за I квартал 2007 года Настоящий отчет подготовлен во исполнение статьи 15 Положения оконтрольно-счетной палате Тверской городской Думы. Деятельность контрольно-счетной палаты осуществлялась всоответствии с планом работы на 2007 год, утвержденным решениемТверской городской Думы от 1 марта 2007 г. N 32. Выборочная проверка финансирования и целевого использования средств городского бюджета, выделенных в 2005 году и I полугодии 2006 года на содержание ММУ "Городская больница N 4" В результате проверки установлено: 1. Объемы бюджетных ассигнований, выделенных из городскогобюджета и направленных в 2005 году и I полугодии 2006 года насодержание ММУ "Городская больница N 4", недостаточны, о чемсвидетельствуют данные об исполнении сметы расходов. Кассовые расходыгорбольницы N 4 составили: за 2005 год - 9417940 руб., или 89,2% отуточненного плана; за I полугодие 2006 года - 6218741 руб., или 59,6%от уточненного плана. 2. Финансирование расходов горбольницы N 4 за счет доходов отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности составило: - за 2005 год - 3745462 руб. (в том числе: за счет предоставленияплатных медицинских услуг - 2541012 руб., или 86,6% от уточненногоплана; за счет предоставления в аренду муниципального имущества -1204450 руб., или 97% от уточненного плана); - за I полугодие 2006 года - 1663927 руб. (в том числе: за счетпредоставления платных медицинских услуг - 1240784 руб., или 77,2% отуточненного плана; за счет предоставления в аренду муниципальногоимущества - 423143 руб., или 45% от уточненного плана). 3. Учет обязательств ММУ "Городская больница N 4", подлежащихисполнению за счет средств городского бюджета, в 2006 годуобеспечивался финансовым управлением администрации г. Твери в порядке,установленном Постановлением Главы администрации г. Твери от 19 января2006 года N 38-1 "Об утверждении Порядка осуществления расходовгородского бюджета и ведения лицевых счетов бюджетополучателей показначейской системе исполнения бюджета при кассовом обслуживанииорганами федерального казначейства". 4. С 1 января 2006 года в горбольнице N 4 осуществлен переход нановый план счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях всоответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N25н. При этом ведется раздельный учет в зависимости от источниковфинансирования: по средствам, поступающим из городского бюджета; посредствам, полученным за счет доходов от предпринимательской и инойприносящей доход деятельности; по средствам, поступающим из Тверскоготерриториального фонда обязательного медицинского страхования. 5. В нарушение требований пункта 2 статьи 9 Федерального законаот 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" приемкавыполненных подрядчиками ремонтных работ горбольницей N 4осуществлялась по актам, не соответствующим унифицированной формепервичной учетной документации, утвержденной ПостановлениемГоскомстата России от 11 ноября 1999 года N 100. 6. В нарушение п. 11 "Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации", утвержденного решением Совета директоровЦентрального банка РФ 22.09.1993 N 40, и Инструкции по бюджетномуучету N 25н от 10.02.2006 имеют место случаи, когда выдача наличныхденежных средств под отчет материально ответственному лицупроизводится при отсутствии полного отчета по ранее выданным авансам. 7. Управлением здравоохранения администрации г. Твери нереализуются в полной мере возложенные на него функции в частиорганизации, координации и контроля за деятельностью подведомственныхмуниципальных учреждений здравоохранения. В частности, управлениемздравоохранения не принято мер к организации ведомственногофинансового контроля за деятельностью подведомственных медицинскихучреждений. КСП отмечены отдельные недостатки в организациидеятельности по оказанию населению платных услуг. В частности: - действующий до настоящего времени перечень платных медицинскихуслуг, оказываемых горбольницей N 4, утвержден без указания периодадействия после окончания действия Территориальной программы 2005 годаи до принятия Территориальной программы 2006 года; - среди документов, регламентирующих деятельность горбольницы N 4по предоставлению платных услуг, содержатся экземпляры, не имеющиеустановленных реквизитов; - в ряде локальных нормативных актов, регламентирующих вопросыоплаты труда работникам, оказывающим платные услуги, иадминистративно-управленческому аппарату в горбольнице N 4, содержатсяпротиворечия; - в нарушение п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.01.96 N27 "Об утверждении правил предоставления платных медицинских услугнаселению медицинскими учреждениями" договоры с физическими лицами напредоставление платных медицинских услуг горбольницей N 4 заключаютсяне во всех случаях. При этом в действующих договорах, как правило,отсутствуют необходимые печати и даты, нет расшифровки подписей. Формадоговора нуждается в доработке; - замечания, аналогичные сделанным в отношении договоров,относятся и к бланкам строгой отчетности, оформляемым в горбольнице N4 при оплате платных услуг; - в ряде отделений горбольницы N 4 отсутствует общедоступнаяинформация о предоставлении платных услуг 8. Денежные средства, полученные горбольницей N 4 от сдачи варенду находящегося в ее оперативном управлении муниципальногоимущества расходовались на текущие расходы по смете. При этом при детальной проверке арендных отношений горбольницы N4 с ООО "Новая клиника" - основным (по продолжительности отношений ивеличине арендуемой площади) арендатором нежилых помещений, переданныхгорбольнице N 4 в оперативное управление, установлено: - договор аренды не соответствует типовой форме; - форма дополнительных соглашений к договору аренды, существеннымобразом изменяющая условия договора, не соответствует форме договора(как минимум, в 2 случаях из 4 (01.02.01 и 10.04.03); - в нарушение Положения о предоставлении в аренду муниципальногоимущества г. Твери, утвержденного решением ТГД от 05.05.98 N 49 (вредакции от 23.05.2000), допущено занижение размера сданных в арендуплощадей и размера арендной платы на сумму около 1,5 миллиона рублей; - в нарушение законодательства о размещении заказов длямуниципальных нужд, требующего, чтобы подрядчик и стоимость работыбыли определены путем конкурсного отбора, был проведен неправомерныйзачет арендной платы в стоимость выполненных ООО "Новая клиника" работпо ремонту не арендуемых помещений горбольницы N 4. Предложения КСП по итогам проверки: Администрации города: - обратить внимание на необходимость своевременного оказанияпомощи муниципальным учреждениям здравоохранения в решении проблем,возникающих в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности,в частности, увеличения объемов финансирования в соответствии сутвержденными сметами расходов и лимитами бюджетных обязательств; - выявить и устранить причины, приведшие к грубым нарушениямтребований Положения о предоставлении в аренду муниципальногоимущества г. Твери. Управлению здравоохранения принять меры по организации иосуществлению контроля за деятельностью подведомственных муниципальныхмедицинских учреждений, в том числе в части целевого использованиябюджетных средств и соблюдения финансовой дисциплины подведомственнымиполучателями, а также расширения перечня платных услуг и привлечениядополнительных источников финансирования отрасли. Администрациигорбольницы N 4: - провести ревизию (восстановить) действующий переченьнормативных правовых документов вышестоящих органов по предоставлениюплатных медицинских услуг в муниципальном учреждении здравоохранения; - устранить недостатки по организации платных медицинских услуг,выявленные в ходе проверки; - с целью неукоснительного соблюдения норм законодательства имуниципальных правовых актов по вопросам предоставления в арендумуниципального имущества учреждениями города провести ревизиюдействующих договоров аренды, имущества и помещений больницы; - принять меры по устранению выявленных в ходе настоящей проверкинарушений законодательства при заключении и исполнении договора арендыс ООО "Новая клиника". По результатам проверки КСП направила представления руководителямММУ "Городская больница N 4", управлению здравоохранения администрацииг. Твери, департаменту по управлению имуществом и земельными ресурсамиадминистрации г. Твери. Аналитическое обследование состояния дел в отрасли "Образование" в части перехода на финансово-хозяйственную самостоятельность муниципальных образовательных учреждений Отрасль "Образование" г. Твери включает 174 учреждения, в томчисле: - 67 школ, из них официально перешли на финансово-хозяйственнуюсамостоятельность 47, или 70% от общего числа школ; - 94 детских сада, из них перешли на финансово-хозяйственнуюсамостоятельность 8, что составляет 8,5% от общего числа детскихдошкольных учреждений; - 13 учреждений дополнительного образования (Дворец творчествадетей и молодежи, ДЮСШ, 11 летних загородных оздоровительных лагерей). Все муниципальные образовательные учреждения города Твериявляются юридическими лицами, имеют самостоятельный баланс и лицевойсчет. Таким образом, все муниципальные образовательные учреждениягорода Твери уже имеют права (и обязанности) по самостоятельномуведению своей хозяйственной и финансовой деятельности. Общая штатная численность педагогического и технического(вспомогательного) персонала муниципальных образовательных учрежденийгорода Твери на 01.10.2006 составляла 4383 человека, в том числе:административных работников - 402 человека, педагогических работников- 2802 человека (246 мужчин и 2556 женщин). Среди руководителей средних общеобразовательных учреждений (66человек) все имеют высшее педагогическое образование. Руководителей,имеющих высшее экономическое образование, нет. Заместители руководителей - 215 человек; 214 из них имеют высшее,но не экономическое образование, 1 человек - среднее специальноепедагогическое образование. Средний возраст руководителей средних общеобразовательныхучреждений - 48 - 50 лет. Руководители пенсионного возраста составляют36,2% (29 человек); заместители руководителей пенсионного возраста -25,1% (54 человека). Среди руководителей дошкольных общеобразовательных учреждений (94человека) имеют высшее педагогическое образование 73 человека;неполное высшее - 5 человек; среднее специальное педагогическое - 16человек. Руководителей, имеющих высшее экономическое образование, нет.Один руководитель (МДОУ детский сад N 2) имеет среднее специальноеэкономическое образование. Заместители руководителей - 4 человека; 3 из них имеют высшее, ноне экономическое образование, 1 человек - среднее специальноепедагогическое. Средний возраст руководителей дошкольных общеобразовательныхучреждений - 48 лет. Руководители пенсионного возраста составляют32,9% (31 человек); заместители руководителей пенсионного возраста -100%. Управление образования администрации города Твери (штатнаячисленность 37 человек) включает в свой состав: - аппарат управления; - отдел организационной и кадровой работы; - отдел содержания образования; - отдел воспитательной работы и учреждений дополнительногообразования; - отдел коррекционной работы и детских дошкольных учреждений; - отдел планирования и экономического анализа; - отдел бухгалтерского учета и отчетности; - технический персонал. При управлении образования функционируют отдельно расположенныеподразделения, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами: - централизованная бухгалтерия; - служба единого заказчика; - методический отдел. Всего в выполнении функции управления отраслью участвует 191человек. Аналитическое обследование состояния дел в отрасли "Образование",проведенное КСП, включало обзор законодательства Российской Федерациии муниципальных нормативных правовых актов по вопросам, определяющимфинансово-хозяйственную самостоятельность муниципальныхобразовательных учреждений, а также проведение анализа организацииработы в отрасли "Образование" по обеспечению финансово-хозяйственнойсамостоятельности муниципальных образовательных учреждений городаТвери в 2005 - 2007 г.г., в том числе в вопросах: - организации бухгалтерского учета и отчетности, налоговогоучета; - финансового планирования и использования финансовых средств; - координации финансовой и хозяйственной деятельностимуниципальных образовательных учреждений; - соблюдения договорной дисциплины при заключениигражданско-правовых договоров и контрактов муниципальнымиобразовательными учреждениями. По результатам проведенного обследования КСП выработала следующиепредложения и рекомендации: 1) Целесообразно поэтапно осуществить укрупнение муниципальныхобразовательных учреждений, ограничив их количество до 10 - 15 накаждый район. Это может быть произведено как путем присоединения кшколам детских садов, так и путем объединения нескольких школ ипридания части из них статуса филиалов. В этом случае экономическиеслужбы и бухгалтерии будут находиться в головных организациях,освободив от бухгалтерской и налоговой работы филиалы. При этом должности главных бухгалтеров в отдельных филиалахобразовательных учреждений могут быть сокращены, а в штаты головныхорганизаций введены дополнительные должности бухгалтеров,обслуживающих филиалы. Руководителями таких укрупненных образовательных учрежденийдолжны быть специалисты-хозяйственники, имеющие опыт работы всовременных условиях и владеющие знаниями и умениями для решенияфинансово-экономических вопросов; кроме того, целесообразно введениедолжностей заместителя главного бухгалтера - экономиста илизаместителя директора по экономической работе; заместителя директорапо учебной работе. В функции заместителя директора по экономическимвопросам должны входить вопросы осуществления финансовогопланирования, взаимодействия с органами муниципального заказа ипоставщиками; контроля за выполнением контрактов по поставкампродуктов питания для детей; ведения договорной работы.Непосредственной организацией учебного процесса в укрупненныхобразовательных учреждениях должны заниматься заместители директоровпо учебной работе - через завучей и директоров филиалов. В качестве первого и неотложного шага по повышению квалификациируководителей отрасли и образовательных учреждений в части ихготовности к решению хозяйственных и экономических задач КСП считаетнеобходимым организацию для этой категории управленцев постояннодействующего семинара (курсов) с привлечением к проведению занятий наних высококлассных специалистов. 2) До завершения процедуры укрупнения образовательных учрежденийпредставляется целесообразным сохранить Централизованную бухгалтерию,придав ей статус юридического лица и образовав ее представительстваили филиалы по районам, с возможностью заключать договоры набухгалтерское обслуживание - как муниципальных образовательныхучреждений, так и других муниципальных и иных организаций. При этомЦентрализованная бухгалтерия должна постепенно увеличивать объемуслуг, оказываемых ею на коммерческой основе - как муниципальнымобразовательным учреждениям, так и сторонним организациям. 3) Управлению образования администрации города Твери необходимопланомерно делегировать на уровень муниципальных образовательныхучреждений часть своих существенных полномочий по принятиюуправленческих решений, в том числе по распоряжению денежнымисредствами образовательных учреждений в установленном объеме. Тем самым, управлению образования необходимо сосредоточиться нафункциях собственно управления образовательным процессом и егометодическим обеспечением, предусмотренных Законом "Об образовании", иобеспечить выполнение функции координации финансово-хозяйственнойдеятельности муниципальных образовательных учреждений черезорганизацию процесса финансового планирования и контроля за всемисторонами деятельности учреждений. 4) Одним из способов повышения уровня финансовойсамостоятельности образовательных учреждений может быть приданиенаиболее подготовленным из них, с точки зрения ведения образовательнойи хозяйственной деятельности, статуса автономного учреждения (далееАУ). Специфика данной организационно-правовой формы заключается в том,что: а) Функционирование АУ осуществляется путем финансированиясобственником этого учреждения в рамках установленного им задания ивыполнения обязательств перед страховщиком по обязательномусоциальному страхованию на основании оказания бесплатных или частичноплатных услуг. б) Доходы АУ поступают в его самостоятельное распоряжение ииспользуются им для достижения целей, ради которых оно создано, еслииное не предусмотрено законом, а собственник имущества автономногоучреждения не имеет права на получение доходов от осуществленияавтономным учреждением деятельности и использования закрепленного заАУ имущества. в) Учредитель осуществляет финансовое обеспечение выполнениязадания с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особоценного движимого имущества, закрепленных за АУ учредителем илиприобретенных АУ за счет средств, выделенных ему учредителем наприобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качествеобъекта налогообложения по которым признается соответствующееимущество, в том числе земельные участки, а также финансовоеобеспечение развития АУ в рамках программ, утвержденных вустановленном порядке. В случае сдачи в аренду с согласия учредителянедвижимого имущества или особо ценного движимого имущества,закрепленных за АУ учредителем или приобретенных АУ за счет средств,выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества,финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем неосуществляется. Для осуществления перехода к АУ (путем создания новогоюридического лица или путем реорганизации существующего) необходимо наместном уровне разработать механизм определения условий и порядкаформирования задания учредителя и порядка финансового обеспечения АУ(пункт 5 статьи 4 ФЗ от 3 ноября 2006 года N 174-ФЗ "Об автономныхучреждениях"). 5) Необходимо обеспечить заключение договоров о финансированиидеятельности образовательных учреждений, предусмотренных пунктом 75Типового положения об общеобразовательном учреждении, утвержденногоПостановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года N 196,предусматривающих в том числе порядок и сроки поступлениямуниципальному образовательному учреждению финансовых средств с учетомтребований, связанным с казначейским исполнением бюджета, что можетстать одним из действенных стимулов для этого учреждения в повышенииэффективности и развитии своей финансовой и хозяйственнойдеятельности. 6) Повышению уровня хозяйственной самостоятельности муниципальныхобразовательных учреждений мог бы помочь переход к бюджетномуфинансированию по единым базовым нормативам, принимаемым намуниципальном уровне в расчете на одного учащегося (воспитанника).Дополнительные средства из бюджета города (без учета доходов отплатных услуг и иной деятельности) должны выделяться на основеобоснованных заявок отдельных учреждений, в том числе на конкурсныхусловиях. 7) Для оказания помощи муниципальным образовательным учреждениямпри самостоятельном осуществлении ими финансово-хозяйственнойдеятельности целесообразно сформировать постоянно действующийконсультационный центр при управлении образования администрациигорода, который на бесплатной (на начальном этапе) или платной (наосновании договоров абонентского обслуживания) основе долженсопровождать муниципальные образовательные учреждения (бухгалтерские,налоговые, юридические консультации, консультации по финансовомупланированию, использованию программного обеспечения; снятие показанийприборов учета, проверка счетов и т.п.). Такой консультационный центр мог бы впоследствии быть объединен вединую структуру с Централизованной бухгалтерией, а также с отраслевойСлужбой единого заказчика, нацеленной не только на осуществлениепланирования и контроля за капитальным и текущим ремонтом, но и насоставление проектно-сметной документации для этих ремонтов и другиевопросы организации и проведения работ. 8) В штате управления образования должна быть предусмотрена илифункционально выделена группа, осуществляющая совместно садминистрацией детских садов и других образовательных учрежденийсистематический контроль качества продуктов питания детей. Враспоряжение группы должен быть выделен транспорт. Работа группыдолжна быть регулярной и плановой. На систематическое проведениеэкспертиз качества продуктов должны выделяться бюджетные средства. Снедобросовестными поставщиками контракты должны расторгаться, а потаким поставщикам формироваться списки с неограниченным доступом кэтим спискам всех желающих. 9) Для координации деятельности муниципальных органов по переводумуниципальных образовательных учреждений на финансово-хозяйственнуюсамостоятельность было бы целесообразно создать на уровнеадминистрации города подразделение (или поручить одному изподразделений администрации, наделив его соответствующимиполномочиями) по осуществлению функций стратегического планирования иобеспечения взаимодействия между подразделениями. Этот орган долженгенерировать идеи, разрабатывать программы и планы стратегическогоразвития, производить анализ их осуществления и предлагать путиразрешения возникающих коллизий. 10) В каждом образовательном учреждении, имеющем поступления ввиде неналоговых доходов, целесообразно вести раздельный учет по видамтаких доходов (на отдельных бухгалтерских субсчетах). Кроме того, целесообразно регулярно проводить анализ финансовыхрезультатов, полученных от осуществления предпринимательскойдеятельности как в образовательном учреждении, так и по муниципальнойотрасли "Образование". 11) Для обеспечения безопасности доставки наличных денег навыдачу заработной платы сотрудникам образовательных учрежденийнеобходимо безотлагательно привести в соответствие с законодательствомданную процедуру. Целесообразно осуществлять в образовательных учреждениях переходна использование пластиковых карт, однако в короткие сроки этотпереход не решит ситуацию полностью, так как при принятииуправленческого решения необходимо учитывать, что любой сотрудникобразовательного учреждения имеет право потребовать выдачи заработнойплаты наличностью. Это потребует заключения договоров инкассации илиобеспечения бухгалтерий образовательных учреждений муниципальнымтранспортом, или привлечения на договорной основе личного транспортаучителей (воспитателей) в дни получения в банке наличных денежныхсредств для осуществления выплаты заработной платы в образовательныхучреждениях. 12) На вопросах реформирования отрасли негативно сказываютсямежличностные отношения между руководителями и сотрудникамимуниципальных органов и учреждений. КСП считает необходимым обратитьвнимание на необходимость кардинального изменения стиля руководства иделового общения в общении между муниципальными служащими финансовогоуправления, управления образования, бухгалтерий, сотрудникамиобразовательных учреждений и других муниципальных структур.